Άρθρα – HELLAS TAX

Αριθ. Πρωτ.: Δ. ΟΡΓ. Δ 1043055 ΕΞ 2020 (08.04.2020) – «Έκδοση του Εγχειριδίου Ενημέρωσης αγροτών του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α.», Μαρτίου 2020.

hellastax — Fri, 24 Apr 2020 12:00:00 +0000

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

ΓΕΝ. Δ/ΝΣΗ ΑΝΘΡΩΠΙΝΟΥ ΔΥΝΑΜΙΚΟΥ &

ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ (Γ.Δ.Α.Δ.Ο.)

ΔΙΕΥΘΥΝΣΗ ΟΡΓΑΝΩΣΗΣ (Δ.ΟΡΓ.)

ΤΜΗΜΑ Δ’

Ταχ. Δ/νση : Λεωχάρους 2

10184 ΑΘΗΝΑ

Πληροφορίες : Ιωάννα Ράνιου

Τηλέφωνο : 210-32.22.577

Fax : 210-32.30.829

Url: www.aade.gr

Αθήνα, 8 Απριλίου 2020

Αριθ. Πρωτ.: Δ. ΟΡΓ. Δ 1043055 ΕΞ 2020

Θέμα: «Έκδοση του Εγχειριδίου Ενημέρωσης αγροτών του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α.», Μαρτίου 2020.

1. Σας στέλνουμε, συνημμένα, το αναφερόμενο στο θέμα Εγχειρίδιο, για την καλύτερη ενημέρωση και υποστήριξη του έργου των υπαλλήλων σας, για την ενιαία και ομοιόμορφη αντιμετώπιση των περιπτώσεων που περιλαμβάνονται σε αυτό και επισημαίνουμε ότι στο εν λόγω Εγχειρίδιο έχει επικαιροποιηθεί, από την καθ’ ύλην αρμόδια Διεύθυνση Εφαρμογής Έμμεσης Φορολογίας (Δ.Ε.Ε.Φ.) της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικής Διοίκησης (Γ.Δ.Φ.Δ.), η ύλη της προηγούμενης έκδοσης αυτού, Δεκεμβρίου 2018, που σας είχε αποσταλεί με το αριθ. Δ. ΟΡΓ. Δ 1191905 ΕΞ 2018/28.12.2018 έγγραφό μας. Η Δ.Ε.Ε.Φ. παρακαλείται, σε περίπτωση μεταβολής του περιεχομένου του Εγχειριδίου, να ενημερώνει αμέσως τη Διεύθυνση Οργάνωσης, με έγγραφό της, προκειμένου να προβεί στην επανέκδοσή του.

2. Υπενθυμίζεται ότι στο ως άνω Εγχειρίδιο καταγράφονται, με συνοπτικό και κατανοητό τρόπο, όλα όσα πρέπει να γνωρίζουν οι ενδιαφερόμενοι (οικονομικοί φορείς και συναλλασσόμενοι γενικότερα), σε θέματα, όπως το πεδίο εφαρμογής του ειδικού καθεστώτος, η άσκηση του δικαιώματος έκπτωσης των αγροτών του ειδικού καθεστώτος και η διαδικασία επιστροφής Φ.Π.Α. στους εν λόγω αγρότες.

3. Οι Προϊστάμενοι των Δ.Ο.Υ. παρακαλούνται να μεριμνήσουν ώστε να λάβουν γνώση του Εγχειριδίου, όλοι οι υπάλληλοι αυτών.

Με εντολή Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.

Ο Προϊστάμενος της Γενικής Διεύθυνσης

Ανθρώπινου Δυναμικού και Οργάνωσης

Νικόλαος Βλάχος

The post Αριθ. Πρωτ.: Δ. ΟΡΓ. Δ 1043055 ΕΞ 2020 (08.04.2020) – «Έκδοση του Εγχειριδίου Ενημέρωσης αγροτών του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α.», Μαρτίου 2020. appeared first on HELLAS TAX.

COVID-10, καταγραφη αποθεματων ατομικής προστασίας στο ΓΕΜΗ

hellastax — Sat, 04 Apr 2020 08:36:27 +0000

Η Γενική Γραμματεία Εμπορίου και Προστασίας Καταναλωτή, στο πλαίσιο λήψης έκτακτων μέτρων για την προστασία του πληθυσμού από τον COVID-19, καλεί όλες τις επιχειρήσεις που παράγουν ή/και εισάγουν ή/και διακινούν ή και διανέμουν προϊόντα ατομικής προστασίας και υγιεινής και συγκεκριμένα α) χειρουργικές μάσκες β) αντισηπτικά διαλύματα και γ) αντισηπτικά μαντηλάκια, να δηλώσουν τα αποθέματά τους για τα είδη αυτά και να τα επικαιροποιούν κάθε τρεις ημέρες, για όσο διάστημα η χώρα μας τελεί σε κατάσταση έκτακτων συνθηκών.

Δείτε περισσότερα

The post COVID-10, καταγραφη αποθεματων ατομικής προστασίας στο ΓΕΜΗ appeared first on HELLAS TAX.

ΕΓΧΕΙΡΙΔΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΣΤΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ

hellastax — Tue, 22 Jan 2019 12:00:00 +0000

ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Αθήνα, 22/01/2019

ΕΓΧΕΙΡΙΔΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗΣ

ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΣΤΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ

Ιστορικό Εκδόσεων
1η έκδοση	Αρχική	Δεκέμβριος 2018

ΠΡΟΛΟΓΟΣ

Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (Α.Α.Δ.Ε.), στα πλαίσια της στρατηγικής της για την αναβάθμιση της ποιότητας της εξυπηρέτησης των οικονομικών φορέων και των πολιτών από τις Φορολογικές Υπηρεσίες της Α.Α.Δ.Ε., εκδίδει το «Εγχειρίδιο Ενημέρωσης για την εφαρμογή του Φ.Π.Α. στις υπηρεσίες μεταφοράς αγαθών», για την παροχή ορθής, έγκυρης και ακριβούς πληροφόρησης στους οικονομικούς φορείς (εισαγωγείς- εξαγωγείς- μεταφορείς ) και στους εν γένει συναλλασσομένους, σε θέματα αρμοδιότητας των υπηρεσιών της.

Σκοπός του ως άνω Εγχειριδίου, που συντάχθηκε από την καθ’ ύλην αρμόδια Διεύθυνση Εφαρμογής Έμμεσης Φορολογίας, Τμήμα Α΄- Φ.Π.Α., της Γενικής Διεύθυνσης Φορολογικής Διοίκησης (Γ.Δ.Φ.Δ.), είναι η παροχή διευκρινίσεων για την εφαρμογή του Φ.Π.Α. προς τους παρέχοντες υπηρεσίες μεταφοράς αγαθών επί των συνηθέστερων ερωτημάτων που έχουν τεθεί, με την παράθεση αντιπροσωπευτικών παραδειγμάτων.

Ειδικότερα, παρέχονται διευκρινίσεις, σχετικά με τον προσδιορισμό του τόπου φορολόγησης των υπηρεσιών μεταφοράς αγαθών, όταν παρέχονται, είτε προς υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα, είτε προς μη υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα.

Η έκδοση του παρόντος Εγχειριδίου εντάσσεται στον Στρατηγικό Στόχο: 4. Εξωστρεφής, αποτελεσματική και αποδοτική Διοίκηση, με σεβασμό προς τον πολίτη, στον Άξονα Παρέμβασης 1: Έμφαση στην εξυπηρέτηση του πολίτη, του Επιχειρησιακού Σχεδίου 2018 της Α.Α.Δ.Ε. και αποσκοπεί στη διευκόλυνση της άσκησης της οικονομικής δραστηριότητας των ενδιαφερομένων και στην περαιτέρω βελτίωση της ποιότητας των υπηρεσιών που παρέχουν οι υπαγόμενες στη Γ.Δ.Φ.Δ. Υπηρεσίες.

Δείτε το εγχειρίδιο ή κατεβάστε το από εδώ.

The post ΕΓΧΕΙΡΙΔΙΟ ΕΝΗΜΕΡΩΣΗΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΣΤΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ ΑΓΑΘΩΝ appeared first on HELLAS TAX.

ΤΟ ΜΕΣΟ ΣΤΑΘΜΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΚΑΙ ΤΑ ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΑ ΤΟΥ

hellastax — Tue, 02 Oct 2018 17:47:36 +0000

Η αποτίμηση των αποθεμάτων και του κόστους πωληθέντων με την μέθοδο του μέσου σταθμικού κόστους εφαρμόζεται από την πλειονότητα των Ελληνικών Βιομηχανιών. Όταν το κόστος των Α’ υλών έχει χαμηλή συμμετοχή στο σύνολο του κόστους παραγωγής συνήθως δεν παρουσιάζονται προβλήματα. Το ίδιο ισχύει και όταν οι τιμές των Α’ υλών παρουσιάζουν μόνο μικρές διακυμάνσεις (αυξομειώσεις).
Αντίθετα, όταν η συμμετοχή των Α’ υλών στο σύνολο του κόστους παραγωγής είναι σημαντική και επί πλέον υπάρχουν μεγάλες διακυμάνσεις στις τιμές, τότε προκύπτουν πολλά θέματα. Ας εξετάσουμε ένα απλό παράδειγμα :

Μια εμπορική εταιρία αγοράζει στην αρχή της περιόδου αναφοράς 1.000 τεμάχια του είδους Χ, στην τιμή των 10 €/τεμ. Στην συνέχεια πωλεί 600 τεμάχια με 20 €/ τεμ.

Η κατάσταση που προκύπτει είναι :

ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ
1.000 x 10 = 10.000 € εισαγωγές
- 600 x 10 = - 6.000 € εξαγωγές ( κόστος πωληθέντων )
400 x 10 = 4.000 € υπόλοιπο
Πωλήσεις: 20 x 600 = 12.000 €
Αποτέλεσμα : 12.000 – 6.000 € = 6.000 € μικτά κέρδη

Στην επόμενη φάση, μετά από μια μεγάλη αύξηση των τιμών, η εταιρία προμηθεύεται άλλα 1.000 τεμάχια στην τιμή των 15 € / τεμ. (1.000 x 15 = 15.000 €).

Η νέα κατάσταση που προκύπτει είναι :

ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ
1.000 x 10 = 10.000 € εισαγωγή
1.000 x 15 = 15.000 € εισαγωγή
Mέσο σταθμικό κόστος = 25.000 / 2.000 = 12,5 € / τεμ
- 600 x 12,5 = - 7.500 € εξαγωγές ( κόστος πωληθέντων )
1.400 x 12,5 = 17.500 € υπόλοιπο
Πωλήσεις: 20 x 600 = 12.000 €
Αποτέλεσμα : 12.000 – 7.500 € = 4.500 € μικτά κέρδη

Άρα, χωρίς να γίνει καμία πράξη πώλησης το μικτό κέρδος μειώθηκε κατά 1.500 €. Το πρόβλημα, όμως, δεν σταματάει σε αυτό το επίπεδο διότι υπάρχει θέμα και στα αποθέματα όπου το υπόλοιπο αποτιμάται στα 17.500 € ενώ αυτό κόστισε στην πραγματικότητα: 400 x 10 + 1.000 x 15 = 19.000 €. Άρα και το απόθεμα υποτιμάται κατά 1.500 €.

Αυτά βέβαια ισχύουν για την συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς. Εάν τα πράγματα μείνουν ως έχουν κατά την επόμενη περίοδο η εταιρία θα έχει ωφέλεια στα αποτελέσματά της διότι θα πωλεί με σχετικά χαμηλότερο κόστος πωληθέντων .

Σε τέτοιου είδους περιπτώσεις , όπου οι τιμές αυξάνονται σημαντικά και απότομα, τα οικονομικά αποτελέσματα είναι ιδιαίτερα δυσάρεστα. Υπάρχουν πολλές βιομηχανίες των οποίων η Α’ ύλη είτε είναι χρηματιστηριακό είδος, όπως το αλουμίνιο, είτε υφίσταται μεγάλες αυξομειώσεις όπως ο χαρτοπολτός και τα τρόφιμα, είτε έχουμε περιπτώσεις που ισχύουν και τα δύο (χρηματιστηριακό είδος με μεγάλες διακυμάνσεις).
Στις βιομηχανίες που βρίσκονται σε κάποιον αντίστοιχο τομέα η μέθοδος του Μ.Σ.Κ. δεν συνίσταται και πιστεύουμε ότι θα πρέπει να εφαρμοσθεί η F.I.F.O. (FIRST IN – FIRST OUT). Υπενθυμίζουμε στους αναγνώστες ότι η L.I.F.O. (LAST IN – FIRST OUT) είναι απαγορευμένη.

Είχα αντιμετωπίσει ένα ανάλογο περιστατικό σε βιομηχανία διέλασης αλουμινίου το 2014 όπου τα σωρευτικά (year-to-date) αποτελέσματα μέχρι και τον Νοέμβριο ήταν θετικά (+50.000 €). Στην συνέχεια, τον Δεκέμβριο, οι τιμές των Α’ υλών (μπιγιέτες αλουμινίου) παρουσίασαν αύξηση +20%. Η συνέπεια του συνδυασμού αύξησης του κόστους πωληθέντων και της μείωσης της αξίας των αποθεμάτων, όπως στο άνω παράδειγμα, ήταν τα τελικά αποτελέσματα της χρήσης να είναι ζημία -650.000 €. Αυτό έγινε διότι η εταιρία ήταν υποχρεωμένη να αγοράσει και να αποθηκεύσει μεγάλες ποσότητες Α’ υλών για να υλοποιήσει την αυξημένη παραγωγή του Ιανουαρίου. Επί πλέον, η διοίκηση της βιομηχανίας φοβούμενη νέα ραγδαία αύξηση τιμών προμηθεύτηκε συμπληρωματικά και άλλες ποσότητες. Ευτυχώς, οι τιμές των Α’ υλών συνέχισαν να αυξάνονται κατά τις αρχές του 2015 και τα κέρδη της χρήσης αυτής ήταν σημαντικά.

Σημειώνουμε ότι τα μηνιαία αποτελέσματα στην βιομηχανία αυτή υπολογίζονται σωρευτικά (year-to-date), ήτοι κάθε μήνα λαμβάνονται υπόψη όλες οι κινήσεις από την αρχή του έτους.

Η ίδια ακριβώς περίπτωση παρουσιάστηκε σε μεγάλη χαρτοβιομηχανία όπου οι τιμές του χαρτοπολτού σημείωσαν μεγάλη αύξηση από το καλοκαίρι του 2017 μέχρι και το τέλος του 2018. Εδώ τα πράγματα ήταν χειρότερα διότι οι αυξήσεις αυτές δεν ήταν δυνατόν να μετακυληθούν στους πελάτες λόγω του ιδιαίτερα σκληρού ανταγωνισμού με έντονο dumping (πωλήσεις κάτω του κόστους). Στην βιομηχανία αυτή λήφθηκε τελικά η απόφαση να αλλάξει το σύστημα αποτίμησης από Μ.Σ.Κ. σε F.I.F.O. και έγιναν όλες οι απαραίτητες ενέργειες.

Σημειώνουμε ότι τα θέματα αυτά δεν γίνονται ευκόλως αντιληπτά από τα στελέχη των συνεργαζομένων τραπεζών και το πρόβλημα εντείνεται περαιτέρω.

Βάντσης Δημήτριος – Βασιλειάδης Λάζαρος

The post ΤΟ ΜΕΣΟ ΣΤΑΘΜΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΚΑΙ ΤΑ ΠΡΟΒΛΗΜΑΤΑ ΤΟΥ appeared first on HELLAS TAX.

ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΠΡΟΤΥΠΑ Η ΤΑ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ;

hellastax — Mon, 01 Oct 2018 12:00:00 +0000

Πολλές φορές τίθεται το ερώτημα αυτό στους κοστολόγους. Όταν πρόκειται να επιμερίσουμε ή να καταλογίσουμε μια μάζα κόστους σε κάποια κέντρα κόστους ή σε συγκεκριμένα είδη, είτε όταν πρέπει να χρεώσουμε κάποια βοηθητικά κέντρα κόστους σε κύρια, θα χρησιμοποιήσουμε τα πρότυπα ή τα πραγματικά στοιχεία (ανθρωποώρες, μηχανοώρες, ποσότητες κλπ.);

Η απάντηση είναι ΠΑΝΤΑ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΠΡΟΤΥΠΑ, ας δούμε το γιατί:

Σε ένα παράδειγμα που αναφέρει ένας Καναδός κοστολόγος έχουμε τα εξής:

Μια εταιρεία παροχής υπηρεσιών διαθέτει, μεταξύ άλλων, τρία τμήματα: εμπορικό, λογιστήριο και πληροφορικής (μηχανογράφησης). Κατά την κατάρτιση του προϋπολογιαμού το εμπορικό τμήμα και το λογιστήριο προέβλεψαν ότι οι ανάγκες τους σε μηχανογραφική υποστήριξη θα ήταν:

Εμπορικό 000 ανθρωποώρες (ΑΩ)
Λογιστήριο 000 ανθρωποώρες (ΑΩ)

Κατά την διάρκεια της χρήσης, όμως, το μεν εμπορικό τμήμα χρησιμοποίησε τις 10.000 ΑΩ που είχε προβλέψει ενώ το λογιστήριο, αντιθέτως, δεν χρειάσθηκε καθόλου μηχανογραφική υποστήριξη.

Το συνολικό κόστος του τμήματος πληροφορικής ήταν, για την χρήση, 600.000$ και οι διατεθείσες ανθρωποώρες 15.000$. Πως θα επιμερίσει ο κοστολόγος τις 600.000$ στα δύο αυτά τμήματα (εμπορικό και λογιστήριο);

Εάν η κοστολόγηση γίνει σύμφωνα με τα πραγματικά στοιχεία τότε και οι 600.000$ θα επιβαρύνουν το εμπορικό τμήμα. Σε αυτήν την περίπρωση όμως υπάρχει απόλυτη αδικία διότι το τμήμα αυτό ανάλωσε ό,τι είχε προβλέψει, ήτοι 10.000 ΑΩ το κόστος των οποίων είναι:

10.000 ΑΩ / 15.000 ΑΩ Χ 600.000$ = 400.000$

Το τμήμα αυτό δεν ευθύνεται για την λαμνθασμένη πρόβλεψη που έκανε το λογιστήριο. Άρα η κοστολόγηση θα πρέπει να γίνει σύμφωνα με τα προϋπολογισικά στοιχεία, ήτοι:

Εμπορικό τμήμα: 000 ΑΩ / 15.000 ΑΩ Χ 600.000$ = 400.000$
Λογιστήριο: 000 ΑΩ / 15.000 ΑΩ Χ 600.000$ = 200.000$

Θα αναφέρω άλλο ένα παράδειγμα το οποίο παρατήρησα, προσωπικά ο ίδιος σε μια μεγάλη χαρτοβιομηχανία:

Σε μια μεγάλη γραμμή παραγωγής με ηλεκτροκίνητα εξοπλισμό, στελεχωμένη από 4 εργαζόμενους παραγόταν χαρτί κουζίνας, ιδιωτικής ετικέτας για μια γνωστή αλυσίδα super market.

Το προϊόν ήταν σε συσκευασία των 2 ρολών (για την λιανική) που μετά εγκιβωτίζονταν σε πακέτα των 16 και στην συνέχεια υπήρχε το στάδιο παλετοποίησης. Για την παραγωγή του είδους είχαν γίνει μετρήσεις και καθοριστεί πρότυπα σε μηχανοώρες.

Κατά την διάρκεια της πρώτης βάρδιας η παραγωγικότητα ήταν 10 παλέτες ανά ώρα (ενώ τα πρότυπα ήταν 12 παλέτες ανά ώρα λειτουργίας). Αντίθετα στην δεύτερη βάρδια, όπου παράχθηκε ακριβώς το ίδιο προϊόν με τις ίδιες προδιαγραφές και ίδια πρότυπα), με μόνη την αλλαγή της ετικέτας διότι το είδος αντιστοιχούσε σε άλλη αλυσίδα super market, η παραγωγικότητα ήταν 12 παλέτες ανά ώρα. Άρα για την κοστολόγηση, το λογιστήριο και την αποθήκη τα είδη είναι δύο (Α και Β) και όχι ένα.

Εάν το σύνολο του κόστους βιομηχανοποίησης (χωρίς α’ ύλες και υλικά) για τις δύο βάρδιες είναι 1.600€, περιλαμβάνοντας εργατικά, αποσβέσεις, ενέργεια και άλλα Γ.Β.Ε, πώς θα πρέπει να κατανεμηθεί στα 2 αυτά είδη;

Ερευνόντας το θέμα βρέθηκε ότι οι εργαζόμενοι της πρώτης βάρδιας ήταν λιγότερο έμπειροι από αυτούς της δεύτερης και επίσης αυτοί της δεύτερης είχαν σχηματίσει ομάδα και γνωρίζονταν εδώ και καιρό οπότε δεν είχαν κανένα πρόβλημα συντονισμού.

Κοστολογικά τώρα εάν χρησιμοποιήσουμε τα πραγματικά στοιχεία το προϊόν Β θα επιβαρυνθεί με 20% λιγότερο κόστος από ότι το είδος Α. Αυτό όμως είναι άδικο διότι δεν ευθύνεται το προϊόν Α για την διαφορετική αποδοτικότητα των ομάδων. Ας το δούμε προκτικά:

Παραγωγή Α: 10 παλέτες/ώρα Χ 8 ώρες λειτουργίας = 80 παλέτες
Παραγωγή Β: 12 παλέτες/ώρα Χ 8 ώρες λειτουργίας = 96 παλέτες

Επιμερισμός σύμφωνα με τα πραγματικά στοιχεία:

Προϊόν Α: 800€, ήτοι 800€/80 παλέτες = 10 €/παλέτα
Προϊόν Β: 800€, ήτοι 800€/96 παλέτες = 8,33 €/παλέτα.

Αυτό αποτελεί σφάλμα κοστολόγησης διότι το κόστος των δύο ειδών είναι το ίδιο, άρα ο επιμερισμός (ορθότερα καταλογισμός) θα πρέπει να γίνει αναλόγως των προτύπων. Επειδή δε αυτά είναι ακριβώς τα ίδια θα έχουμε: 1.600€/176 παλέτες = 9,09 €/παλέτα, ήτοι:

Προϊόν Α: 80 παλέτες Χ 9,09 €/παλέτα = 727,27€
Προίόν Β: 96 παλέτες Χ 9,09 €/παλέτα = 872,73€

Ο κοστολόγος πρέπει πάντα να βρίσκει, ανάλογα με τις συνθήκες, το δικαιότερο τρόπο μερισμού. Προσοχή, εάν χρησιμοποιήσουμε στο παραπάνω παράδειγμα τις πραγματικές ώρες τότε μπορεί το ένα προϊόν να είναι κερδοφόρο και το άλλο όχι και έτσι η διοίκηση της εταιρείας να λάβει λανθασμένες αποφάσεις.

Επιμένουμε λοιπόν ΠΑΝΤΑ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΠΡΟΤΥΠΑ.

Καταλαβαίνω ότι αυτό ίσως να ξαφνιάζει όσους δεν έχουν εμβαθύνει στο θέμα. Είχα πολλές συγκρούσεις, ιδιαίτερα με μηχανικούς, σχετικά με τα παραπάνω. Πολλή προσοχή διότι η λανθασμένη κοστολόγηση οδηγεί σε λανθασμένες αποφέσεις.

Η κοστολόγηση είναι πάνω από όλα ένα εργαλείο διοίκησης. Το παραπάνω παράδειγμα δεν τελειώνει εδώ. Είδαμε ότι υπάρχει ανάμεσα στις δύο βάρδιες μια απόκλιση παραγωγικότητας, άρα θα πρέπει να ενημερωθεί σχετικά η διοίκηση της εταιρείας έτσι ώστε η διεύθυνση παραγωγής να λάβει τα σχετικά μέτρα (αλλαγή στην σύνθεση των ομάδων που αποτελούν τις βάρδιες κλπ.).

Βάντσης Δημήτρης

The post ΕΠΙΜΕΡΙΣΜΟΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΑ ΠΡΟΤΥΠΑ Η ΤΑ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ; appeared first on HELLAS TAX.

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεων Εισοδημάτων από Μερίσματα, Τόκους, Δικαιώματα Φορολογικού Έτους 2017 (Τελευταία Ενημέρωση: 29/3/2018)

hellastax — Fri, 30 Mar 2018 12:00:00 +0000

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Τελευταία Ενημέρωση: 29/3/2018

Βεβαιώσεων Εισοδημάτων από Μερίσματα, Τόκους, Δικαιώματα Φορολογικού Έτους 2017

1. Ε Είμαι ήδη εγγεγραμμένος χρήστης του TAXISnet. Τι πρέπει να κάνω για να υποβάλω ηλεκτρονικά τις βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων;

Α Για τους ήδη εγγεγραμμένους χρήστες δεν απαιτείται διαδικασία εγγραφής, αλλά ισχύουν οι κωδικοί πρόσβασης (username και κωδικός) που ήδη χρησιμοποιούνται.

Τα Νομικά Πρόσωπα που έχουν εγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010 ή έχουν πιστοποιηθεί εκ νέου, πρέπει να εξουσιοδοτήσουν ένα φυσικό πρόσωπο ως εκπρόσωπο ή λογιστή ή λογιστικό γραφείο για την υποβολή του αρχείου βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα από την εφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet.

Τα Φυσικά Πρόσωπα που έχουν εγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010 ή έχουν πιστοποιηθεί εκ νέου, εάν επιθυμούν το αρχείο βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα να υποβάλλεται από λογιστή ή λογιστικό γραφείο, θα πρέπει να εξουσιοδοτήσουν το λογιστή ή το λογιστικό γραφείο από την εφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet.

2. Ε Ποιοι υποβάλουν βεβαιώσεις εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα;

Α Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 59, 61, 62 και 64 του ν.4172/2013, πλην των συμβολαιογράφων κατά την υπογραφή του συμβολαίου μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας, έχουν υποχρέωση να χορηγούν σε φυσικά και νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες στα οποία έγινε παρακράτηση, μοναδική βεβαίωση στην οποία αναγράφουν το σύνολο των αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που κατέβαλαν στο φορολογικό έτος και το φόρο που παρακρατήθηκε.

Ίδια υποχρέωση υπάρχει και στις περιπτώσεις εισοδημάτων για τα οποία δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση, με την επιφύλαξη των οριζομένων στο άρθρο 6 της παρούσας όταν δικαιούχος των εισοδημάτων για τα οποία δεν προβλέπεται παρακράτηση είναι ημεδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα αλλοδαπού νομικού προσώπου. Υποχρέωση υπάρχει και για τα ποσά που ειδικότερα ορίζονται στο άρθρο 6 της παρούσας, τα οποία δεν αποτελούν πληρωμές υποκείμενες σε παρακράτηση. Η υποχρέωση αυτή δεν υπάρχει στις περιπτώσεις εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν εντάσσονται στις αμοιβές από παροχή υπηρεσιών της περ. δ’ της παρ. 1 του άρθρου 62 του ν.4172/2013 και συνεπώς δεν υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου (σχετ. ΠΟΛ. 1120/2014 εγκύκλιος).

3. Ε Πότε πραγματοποιείται η υποβολή των βεβαιώσεων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα;

Α Για το φορολογικό έτος 2017 ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 30ή Μαρτίου 2018. Ειδικά για τις περιπτώσεις καταβολής μερισμάτων σε φυσικά πρόσωπα από νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία, ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 29η Ιουνίου 2018.

Διευκρινίζεται ότι ως ημερομηνία υποβολής, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του TAXISnet με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα - υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

Οι εμπλεκόμενοι φορείς – επιχειρήσεις, παρακαλούνται να υποβάλουν το σχετικό αρχείο των βεβαιώσεων όσο το δυνατόν συντομότερα προκειμένου η ροή της υποβολής των δηλώσεων από τους φορολογούμενους να ολοκληρωθεί ομαλά.

4. Ε Αν οριστικοποιήσω μια δήλωση στο TAXISnet και διαπιστώσω κάποιο λάθος, έχω δυνατότητα διόρθωσης μέσω TAXISnet;

Α Ναι, σε περίπτωση υποβολής λάθους αρχείου έχετε τη δυνατότητα να υποβάλετε νέο αρχείο με τα σωστά στοιχεία. Σας εφιστούμε την προσοχή ότι το νέο διορθωμένο αρχείο πρέπει αφενός να υποβληθεί από τον ίδιο χρήστη που υπέβαλε και το αρχικό και αφετέρου να περιέχει το σύνολο των εγγραφών και όχι μόνο τις διορθωμένες εγγραφές.

5. Ε Ποια είναι τα είδη αποδοχών που καταχωρούνται στο αρχείο βεβαιώσεων εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα;

Α ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ, ΤΟΚΩΝ, ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΩΝ

Κωδικός	Συντ/τής παρ/σης φόρου (%)	Είδος Εισοδημάτων
1.	15	Μερίσματα (προ φόρου) Ν.Π. και Νομικών Οντοτήτων μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών με διπλογραφικά βιβλία(εκτός προμερισμάτων ΑΕ και προσωρινών απολήψεων ΕΠΕ-ΙΚΕ)
2.	0	Μερίσματα Ν.Π. και Νομικών Οντοτήτων με απλογραφικά βιβλία(Δικαιούχοι Φυσικά πρόσωπα)
3.	15	Τόκοι (προ φόρου) εκτός τόκων που αφορούν τραπεζικές καταθέσεις (πχ. τόκοι δανεισμού, τόκοι από δικαστικές αποφάσεις, τόκοι εταιρικών ομολόγων, τόκοι των εφάπαξ χρηματικών ποσών που καταβάλλονται από το λογαριασμό νεότητας του ΟΤΕ Α.Ε.)
4.	20	Δικαιώματα (προ φόρου) που εισπράττονται και δεν αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητα
5.	0	Μερίσματα που απαλλάσσονται του φόρου(Δικαιούχοι Φυσικά πρόσωπα) (πχ. ναυτιλιακά μερίσματα)
6.	0	Τόκοι που απαλλάσσονται του φόρου(πχ. τόκοι ομολόγων Ελληνικού Δημοσίου, εντόκων γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου)
7.		Μερίσματα (προ φόρου) Ν.Π. και Νομικών Οντοτήτων εισηγμένων σε αλλοδαπά Χρηματιστήρια
8.	15	Μερίσματα (προ φόρου) μετόχων Α.Ε. με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 3% ανεξάρτητα της λήψης αμοιβής λόγω συμμετοχής στο Δ.Σ.

6. Ε Έχουμε κάποια αλλαγή στις προδιαγραφές του αρχείου;

Α Ναι. Θα χρειαστεί να κατεβάσετε από τη ιστοσελίδα της Α.Α.Δ.Ε. την επικαιροποιημένη εφαρμογή του φορολογικού έτους 2017. Σας υπενθυμίζουμε ότι το αρχείο απαιτείται να είναι συμπιεσμένο.

7. Ε Πώς μπορώ να δημιουργήσω το αρχείο με τα στοιχεία των βεβαιώσεων εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα;

Α Για τη δημιουργία του αρχείου, υπάρχει διαθέσιμη εφαρμογή στην επιλογή «Υπηρεσίες προς επιχειρήσεις» στην ενότητα «Υποβολή Δήλωσης Βεβαίωσης Αποδοχών ή συντάξεων, Βεβαίωσης αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, Βεβαίωσης από μερίσματα-τόκους-δικαιώματα». Στο ίδιο σημείο της ιστοσελίδας υπάρχουν και σχετικές οδηγίες εγκατάστασης της συγκεκριμένης εφαρμογής.

8. Ε Πώς θα αποσταλούν τα προμερίσματα ΑΕ και οι προσωρινές απολήψεις Ε.Π.Ε. και Ι.Κ.Ε.;

Α Τα ποσά αυτά δεν θα αποσταλούν καθώς αποτελούν εισόδημα του φορολογικού έτους 2018.

9. Ε Θα πρέπει να αναγραφεί υποχρεωτικά η διάταξη και ο νόμος για τα μερίσματα που απαλλάσσονται του φόρου και δηλώνονται στον κωδικό 5;

Α Στη στήλη ‘’Διάταξη νόμου που παρέχει την απαλλαγή ή επιβάλλει αυτοτελή φορολογία’’ θα αναγράφεται υποχρεωτικά η διάταξη και ο νόμος με βάση τα οποία εξαιρούνται ή απαλλάσσονται ή επιβάλλεται αυτοτελή φορολόγηση με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης στις αμοιβές αυτές.

(Τροποποίηση 29-03-2018)

10. Ε Ποια μερίσματα Ν.Π. με διπλογραφικά βιβλία αποστέλλονται με τον κωδικό 8 του ηλεκτρονικού αρχείου βεβαιώσεων που αφορά Μερίσματα-Τόκους-Δικαιώματα;

Α Αναφορικά με τον κωδικό 8 του ηλεκτρονικού αρχείου βεβαιώσεων που αφορά Μερίσματα- Τόκους – Δικαιώματα, σας γνωρίζουμε ότι αφορά σε ποσά που διανέμονται από τα κέρδη μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Ανωνύμων Εταιριών, σε μέλη του Διοικητικού Συμβουλίου τους, με συμμετοχή στο Μετοχικό Κεφάλαιο τουλάχιστον 3% και όχι μερίσματα άλλης μορφής Ν.Π. (π.χ ΕΠΕ-ΙΚΕ) για τα οποία γίνεται η χρήση του κωδικού 1 του ίδιου αρχείου. Ευνόητο είναι ότι τα μερίσματα αυτά δεν θα σταλούν και με τον κωδικό 1 του ίδιου αρχείου.

The post ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεων Εισοδημάτων από Μερίσματα, Τόκους, Δικαιώματα Φορολογικού Έτους 2017 (Τελευταία Ενημέρωση: 29/3/2018) appeared first on HELLAS TAX.

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεις Αμοιβών από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Φορολογικού Έτους 2017 ( Τελευταία Ενημέρωση: 23/3/2018)

hellastax — Fri, 23 Mar 2018 12:00:00 +0000

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Τελευταία Ενημέρωση: 23/3/2018

Βεβαιώσεις Αμοιβών από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Φορολογικού Έτους 2017

Α Για τους ήδη εγγεγραμμένους χρήστες δεν απαιτείται διαδικασία εγγραφής, αλλά ισχύουν οι κωδικοί πρόσβασης (username και κωδικός) που ήδη χρησιμοποιούνται.

2. Ε Ποιοι υποβάλουν βεβαιώσεις αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

3. Ε Πότε πραγματοποιείται η υποβολή των βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

Α Για το φορολογικό έτος 2017 ως καταληκτική ημερομηνία υποβολής ορίζεται η 30ή Μαρτίου 2018. Διευκρινίζεται ότι ως ημερομηνία υποβολής, θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο σύστημα υποβολής των σχετικών βεβαιώσεων του TAXISnet με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα - υπόχρεο μοναδικού αριθμού καταχώρησης.

4. Ε Αν οριστικοποιήσω μια δήλωση στο TAXISnet και διαπιστώσω κάποιο λάθος, έχω δυνατότητα διόρθωσης μέσω TAXISnet;

Α Ναι, σε περίπτωση υποβολής λάθους αρχείου έχετε τη δυνατότητα να υποβάλετε νέο αρχείο με τα σωστά στοιχεία . Σας εφιστούμε την προσοχή ότι το νέο διορθωμένο αρχείο πρέπει αφενός να υποβληθεί από τον ίδιο χρήστη που υπέβαλε και το αρχικό και αφετέρου να περιέχει το σύνολο των εγγραφών και όχι μόνο τις διορθωμένες εγγραφές.

5. Ε Ποια είναι τα είδη αποδοχών που καταχωρούνται στο αρχείο βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

Κωδικός	Συντ/τής παρ/σης φόρου (%)	Είδος αμοιβών
1.	20	Άρθρο 64§1 περ. δ΄ εδάφιο 1 του ν.4172/2013 αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα και για αμοιβές δικηγόρων, πέραν της ελάχιστης, που αφορούν γραμμάτια προείσπραξης και καταβάλλονται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων
2.	3	Άρθρο 64§1 περ. δ΄ εδάφιο 2 του ν.4172/2013
3.	1	Άρθρο 64§2 υποπερίπτωση αα΄ του ν.4172/2013
4.	4	Άρθρο 64§2 υποπερίπτωση ββ΄ του ν.4172/2013
5.	8	Άρθρο 64§2 υποπερίπτωση γγ΄ του ν.4172/2013
6.	20	Ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα απαλλασσομένων, μη υπόχρεων σε τήρηση βιβλίων (ελεγκτές ΑΕ, εισηγητές σεμιναρίων κλπ)
7.	15	Προκαταβολή φόρου στις ελάχιστες αμοιβές των δικηγόρων από τους δικηγορικούς συλλόγους (άρθρο 69§5 περ. α του ν.4172/2013)
8.	15	Παρακράτηση φόρου στο μέρισμα που καταβάλλεται από τους οικείους δικηγορικούς συλλόγους(άρθρο 69§5 περ. γ του ν.4172/2013)
9.	0	Ελάχιστες αμοιβές από συμβόλαια(π.χ. μεταβιβάσεις ακινήτων) που αναγράφονται στα γραμμάτια προείσπραξης των οικείων δικηγορικών συλλόγων.
10.	0	Αμοιβή μικρότερη των 300€ της παραγράφου 8 και των 150€ της παραγράφου 2 του άρθρου 64 §8 ν.4172/2013
11.	0	Ατομική εφάπαξ καταβολή σε δικαιούχους εργαζομένους στον Ο.Τ.Ε.
12.	0	Προμήθειες ασφαλιστικών εταιρειών
13.	0	Ελάχιστες αμοιβές δικηγόρων που αφορούν γραμμάτια προείσπραξης και καταβάλλονται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων (υποβάλλεται από φορείς εκτός των δικηγορικών συλλόγων)
14.	3	Άρθρο 64§1 περ. δ’ εδάφιο 4 και επόμενα του ν.4172/2013 αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα(υποβάλλεται αποκλειστικά από τον αρχικό ανάδοχο
15.		Ακαθάριστα έσοδα ιατρών Ε.Σ.Υ. από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του Ε.Σ.Υ. που καταβλήθηκαν στο έτος 2017 και αφορούν τα φορολογικά έτη 2014, 2015, 2016 (υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για τα έτη αυτά)

Παρατήρηση: Εφόσον ο δικαιούχος έχει αμοιβές που αντιστοιχούν σε περισσότερους από έναν κωδικούς θα επαναλαμβάνεται το record για τον ίδιο δικαιούχο τόσες φορές όσοι είναι οι κωδικοί .

6. Ε Έχουμε κάποια αλλαγή στις προδιαγραφές του αρχείου;

7. Ε Πώς μπορώ να δημιουργήσω το αρχείο με τα στοιχεία των βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

8. Ε Μπορώ να υποβάλω τις βεβαιώσεις αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογικού έτους 2017 με το παλαιό πρόγραμμα (αυτό που ίσχυε για το φορολογικό έτος 2016 – χρήση 2016);

Α Όχι, πρέπει απαραιτήτως η δημιουργία του αρχείου βεβαιώσεων αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα να γίνει με το καινούριο πρόγραμμα φορολογικού έτους 2017.

9. Ε Έχω κάνει διακοπή πριν τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου. Πότε πρέπει να υποβάλλω τις ηλεκτρονικές βεβαιώσεις αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

Α Για τους μήνες του έτους που είχατε δραστηριότητα (μέσα στο 2017), τις βεβαιώσεις αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογικού έτους 2017 θα τις υποβάλετε εντός του 2018 μέσα στις προθεσμίες που ορίζει η ΠΟΛ 1045/2018. Ανεξάρτητα από την ημερομηνία διακοπής ως περίοδος χρήσης ορίζεται όλο το διαχειριστικό έτος.

10. Ε Ποιος είναι ο χρόνος διενέργειας παρακράτησης και απόδοσης του φόρου και κατ’ επέκταση αποστολής του σχετικού ηλεκτρονικού αρχείου;

Α Προκειμένου για το χρόνο διενέργειας παρακράτησης και απόδοσης του φόρου για τις αμοιβές διοίκησης και τις αμοιβές για συμβουλευτικές και άλλες παρόμοιες υπηρεσίες των διατάξεων των περ. δ’ των παρ. 1 των άρθρων 62 και 64 του ν. 4172/2013, καθώς και για τις αμοιβές για τα αγαθά που προμηθεύονται και τις υπηρεσίες που λαμβάνουν οι φορείς γενικής κυβέρνησης, ισχύουν τα αναφερόμενα στο με αριθ. πρωτ. ΔΕΑΦ Β 1110696 ΕΞ 2016/18.7.2016 έγγραφο.

11. Ε Πώς θα υποβληθεί το αρχείο των βεβαιώσεων αμοιβών από υπόχρεο φυσικό πρόσωπο – επιτηδευματία που έχει αποβιώσει;

Α Τα στοιχεία των βεβαιώσεων αμοιβών από υπόχρεο φυσικό πρόσωπο που έχει αποβιώσει υποβάλλονται με μαγνητικό μέσο στη Δ.Ο.Υ. από τους κληρονόμους του.

12. Ε Το πεδίο ΑΜΚΑ είναι υποχρεωτικό ή προαιρετικό στη βεβαίωση αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα;

Α Ο ΑΜΚΑ καταχωρείται προαιρετικά για δικαιούχους αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα.

13. Ε Σε περίπτωση αμοιβών χαμηλότερων των 300 ευρώ, για τις οποίες έχει παρακρατηθεί φόρος τι πρέπει να κάνω;

Α Οι αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις οποίες έχει γίνει παρακράτηση φόρου 20%, έστω και εάν ήταν χαμηλότερες των 300 ευρώ, πρέπει να δηλωθούν στον κωδικό 1. Όσον αφορά τις αμοιβές που είναι χαμηλότερες των 300 ευρώ και για τις οποίες δεν έχει παρακρατηθεί φόρος, θα καταχωρούνται στον κωδικό 10.

14. Ε Τα ποσά χαρτοσήμου και ΟΓΑ χαρτοσήμου, συμμετέχουν στον προσδιορισμό των καθαρών αμοιβών ;

Α Τα ποσά χαρτοσήμου και ΟΓΑ χαρτοσήμου αφορούν κρατήσεις υπέρ τρίτων και επομένως δεν αφαιρούνται από το ποσό των ακαθαρίστων αμοιβών για τον προσδιορισμό των καθαρών αμοιβών.

15. Ε Σε ποιον κωδικό θα καταχωρηθεί ο παρακρατούμενος φόρος από προείσπραξη γραμματίων;

Α Ο προκαταβλητέος φόρος που παρακρατείται από τους δικηγορικούς συλλόγους από προείσπραξη γραμματίων, πρέπει να καταχωρηθεί στον κωδικό 7 «Προκαταβολή φόρου στις ελάχιστες αμοιβές των δικηγόρων από τους δικηγορικούς συλλόγους Άρθρο 69§5 περ. α του ν.4172/2013».

16. Ε Επιτηδευματίες που πληρώνουν δικηγόρους και έχει γίνει παρακράτηση του φόρου από τον δικηγορικό σύλλογο - προείσπραξη, πώς θα στείλουν το αρχείο βεβαιώσεων;

Α Σε περίπτωση επιτηδευματία ο οποίος έχει καταβάλει την ελάχιστη νόμιμη αμοιβή σε δικηγόρο και η παρακράτηση του φόρου έχει διενεργηθεί από το δικηγορικό σύλλογο, καταχωρεί την αμοιβή στον κωδικό 13.

Εφόσον η αμοιβή του δικηγόρου είναι μεγαλύτερη της ελάχιστης προβλεπόμενης και συνεπώς έχει γίνει παρακράτηση φόρου από τον επιτηδευματία, η επιπλέον αμοιβή, πέραν της ελαχίστης, θα καταχωρηθεί στον κωδικό 1.

17. Ε Πώς αποστέλλεται η αμοιβή που εισπράττεται από εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων στην περίπτωση εισφοράς όλου ή μέρους δημόσιου τεχνικού έργου από τον αρχικό ανάδοχο σε κοινοπραξία ή εταιρεία στην οποία συμμετέχει και ο ίδιος;

Α Σύμφωνα με τις διατάξεις των τεσσάρων τελευταίων εδαφίων της περίπτωσης δ’ της παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν.4172/2013 ο αρχικός ανάδοχος καταχωρεί το ποσό της ακαθάριστης αμοιβής και τον φόρο που παρακρατήθηκε από τον κύριο του έργου στον κωδικό 14. Το ποσό της ακαθάριστης αμοιβής και τον παρακρατηθέντα φόρο ο κύριος του έργου θα το καταχωρήσει στον κωδικό 2.

18. Ε Πώς αποστέλλονται οι αμοιβές από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ που καταβάλλονται στους ιατρούς του ΕΣΥ;

Α Σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ. 1178/2017 εγκύκλιο, τα εισοδήματα που αντιστοιχούν σε υπηρεσίες που παρασχέθηκαν στα φορολογικά έτη 2014, 2015, 2016 φορολογούνται στα έτη αυτά και δηλώνονται στον κωδικό 15. Αν τα εν λόγω εισοδήματα των ιατρών του ΕΣΥ που καταβλήθηκαν στο φορολογικό έτος 2017 αφορούν υπηρεσίες που παρασχέθηκαν στα οικονομικά έτη 2014 και προηγούμενα (χρήσεις ετών 2013 και προηγούμενες) φορολογούνται συνολικά στο έτος είσπραξης ήτοι στο φορολογικό έτος 2017. Οι αμοιβές που φορολογούνται στο φορολογικό έτος 2017 αποστέλλονται με τον κωδικό 6 του αρχείου εισοδημάτων από επιχειρηματική δραστηριότητα. Ο φόρος 20% που παρακρατείται επί του συνόλου των ακαθαρίστων αμοιβών που καταβάλλονται, ανεξάρτητα από τα οικονομικά ή φορολογικά έτη που παρασχέθηκαν οι εν λόγω υπηρεσίες των ιατρών του ΕΣΥ, εκπίπτει από τον φόρο που αναλογεί στο εισόδημα που αποκτούν οι εν λόγω ιατροί κατά το φορολογικό έτος μέσα στο οποίο έγινε η καταβολή ή έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής, ήτοι στο φορολογικό έτος 2017.

19. Ε Απασχόλησα πρόσωπα που παρείχαν υπηρεσία με σύμβαση από την οποία προέκυπτε υποχρέωση έκδοσης Δελτίου Παροχής Υπηρεσιών (Δ.Π.Υ.) και απέδωσα τις ασφαλιστικές εισφορές στον Ενιαίο Φορέα Κοινωνικής Ασφάλισης (Ε.Φ.Κ.Α.).Οι αμοιβές τους θα αποσταλούν ως αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα ή ως αποδοχές από μισθωτή εργασία;

Α Η κατηγορία – πηγή προέλευσης του εισοδήματος φυσικού προσώπου που έχει κάνει έναρξη και εκδίδει Δ.Π.Υ. εξακολουθεί να είναι από επιχειρηματική δραστηριότητα ανεξάρτητα από το αν πληρούνται οι προϋποθέσεις της περ. στ΄ της παρ.2 του άρθρου 12 του ν.4172/2013 (ΠΟΛ.1072/2015) και ανεξάρτητα από το γεγονός ότι ο ΕΦΚΑ ορίζει για τις ασφαλιστικές εισφορές που βαρύνουν το φυσικό αυτό πρόσωπο να παρακρατούνται και να αποδίδονται από τον πελάτη – εργοδότη του. Για την παρακράτηση φόρου έχουν εφαρμογή τα οριζόμενα στην ΠΟΛ.1120/2014 και στην περίπτωση αμοιβών συμβουλών, διοίκησης ορίζεται συντελεστής παρακράτησης 20%. Ο φόρος παρακρατείται στο ακαθάριστο – μικτό ποσό (προ των ασφαλιστικών κρατήσεων που βαρύνουν το φυσικό πρόσωπο). Το φυσικό πρόσωπο υποβάλλει Ε3 και οι ασφαλιστικές κρατήσεις που αφορούν τον ίδιο και οι οποίες έγιναν από τον πελάτη του, εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά του. Οι αμοιβές αυτές του φυσικού προσώπου αποστέλλονται σύμφωνα με το αρχείο βεβαιώσεων από επιχειρηματική δραστηριότητα.

[Προστέθηκε στις 23/3/2018.]

The post ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεις Αμοιβών από Επιχειρηματική Δραστηριότητα Φορολογικού Έτους 2017 ( Τελευταία Ενημέρωση: 23/3/2018) appeared first on HELLAS TAX.

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεις Αποδοχών ή Συντάξεων Φορολογικού Έτους 2017 (Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018)

hellastax — Thu, 15 Mar 2018 12:00:00 +0000

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018

Βεβαιώσεις Αποδοχών ή Συντάξεων Φορολογικού Έτους 2017

Τα Νομικά Πρόσωπα που έχουν εγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010 ή έχουν πιστοποιηθεί εκ νέου, πρέπει να εξουσιοδοτήσουν ένα φυσικό πρόσωπο ως εκπρόσωπο ή λογιστή ή λογιστικό γραφείο για την υποβολή του αρχείου βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων από την εφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet.

Τα Φυσικά Πρόσωπα που έχουν εγγραφεί στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες μετά τις 6/12/2010 ή έχουν πιστοποιηθεί εκ νέου, εάν επιθυμούν το αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων να υποβάλλεται από λογιστή ή λογιστικό γραφείο, θα πρέπει να εξουσιοδοτήσουν το λογιστή ή το λογιστικό γραφείο από την εφαρμογή των εξουσιοδοτήσεων του TAXISnet.

2. Ε Ποιοι υποβάλουν βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων;

3. Ε Πότε πραγματοποιείται η υποβολή των βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων;

4.Ε Αν οριστικοποιήσω μια δήλωση στο TAXISnet και διαπιστώσω κάποιο λάθος, έχω δυνατότητα διόρθωσης μέσω TAXISnet;

Α Ναι, σε περίπτωση υποβολής λάθους αρχείου έχετε τη δυνατότητα να υποβάλετε νέο αρχείο με τα σωστά στοιχεία . Σας εφιστούμε την προσοχή ότι το νέο διορθωμένο αρχείο πρέπει αφενός να υποβληθεί από τον ίδιο χρήστη που υπέβαλε και το αρχικό και αφετέρου να περιέχει το σύνολο των εγγραφών και όχι μόνο τις διορθωμένες εγγραφές.

5.Ε Ποια είναι τα είδη αποδοχών που καταχωρούνται στο αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων;

Α ΚΩΔΙΚΟΠΟΙΗΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΙΣΘΩΤΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ, ΣΥΝΤΑΞΕΩΝ ΚΑΙ ΛΟΙΠΩΝ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΠΛΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΗΣ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑΣ

Κωδικός	Είδος αποδοχών
1	Τακτικές αποδοχές
2	Πρόσθετες αποδοχές(επιδόματα, υπερωρίες, μπόνους, που δεν συνεντέλλονται με τις τακτικές αποδοχές )
3	Λοιπά αποδοχών
4	Αμοιβές ασκούμενων δικηγόρων, πρακτική άσκηση φοιτητών, συμμετοχή σε επιδοτούμενα σεμινάρια, περιστασιακά απασχολούμενοι κ.λπ.
5	Αμοιβές μελών ΔΣ με ποσοστό συμμετοχής στην εταιρεία 3% και άνω (δηλώνονται οι ακαθάριστες αμοιβές πριν την αφαίρεση τυχόν καταβληθεισών ασφαλιστικών εισφορών)
6	Καταβληθείσες ανείσπρακτες αποδοχές οι οποίες φορολογούνται στο έτος που εισπράττονται
7	Ανείσπρακτες αποδοχές οι οποίες φορολογούνται στο έτος που καταβάλλονται
8	Εισόδημα αξιωματικών εμπορικού πλοίου με ελληνική σημαία
9	Εισόδημα κατώτερου πληρώματος εμπορικού πλοίου με ελληνική σημαία
10	Εισόδημα αξιωματικών εμπορικού πλοίου με ξένη σημαία που εκτελούν εσωτερικούς πλόες (δρομολογημένα σε τακτικές γραμμές)
11	Εισόδημα κατώτερου πληρώματος εμπορικού πλοίου με ξένη σημαία που εκτελούν εσωτερικούς πλόες (δρομολογημένα σε τακτικές γραμμές)
12	Οικογενειακό επίδομα ναυτικών (ΕΛΟΕΝ) για αξιωματικούς εμπορικού ναυτικού
13	Οικογενειακό επίδομα ναυτικών (ΕΛΟΕΝ) για κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού
14	Αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο
15	Παροχές σε είδος του άρθρου 13 του ν.4172/2013
16	Αποδοχές για υπηρεσίες που παρέχονται στην αλλοδαπή από φορολογικό κάτοικο Ελλάδος και καταβάλλονται από ημεδαπές εταιρείες
17	Κοινωνικό Εισόδημα Αλληλεγγύης
18	Μισθοί και Πάγια Αντιμισθία που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
19	Μισθοί και Πάγια Αντιμισθία που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
20	Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που φορολογούνται στο έτος που ανάγονται(υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν
21	Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%) (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
22	Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%) (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν
23	Κύρια σύνταξη
24	Επικουρική σύνταξη από ασφαλιστικές εισφορές
25	Μέρισμα από ασφαλιστικές εισφορές
26	Βοήθημα από ασφαλιστικές εισφορές
27	ΕΚΑΣ
28	Συντάξεις που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
29	Συντάξεις που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
30	Αναδρομικά κύριας σύνταξης που φορολογούνται στο έτος που ανάγονται (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
31	Αναδρομικά επικουρικής σύνταξης από ασφαλιστικές εισφορές (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
32	Αναδρομικά μερίσματος από ασφαλιστικές εισφορές (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
33	Αναδρομικά βοηθήματος από ασφαλιστικές εισφορές (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
34	Αναδρομικά ΕΚΑΣ (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
35	Αναδρομικά συντάξεων που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%) (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
36	Αναδρομικά συντάξεων που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%) (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
37	Καταβληθείσα αποζημίωση απόλυσης μετά την αφαίρεση του φόρου για την οποία απέκτησε το δικαίωμα είσπραξης στο φορολογικό έτος 2017
38	Ποσά της παρ.1 του αρ. 14 περ. γ' και στ' του ν.4172/2013 (επίδομα αλλοδαπής, εφάπαξ)
39	Ενιαίο Επίδομα στήριξης τέκνων - Ειδικό Επίδομα τρίτεκνων και πολύτεκνων
40	Εξωϊδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε αναπήρους
41	Επιδόματα αναγνωρισμένων πολιτικών προσφύγων
42	Επιδόματα επικίνδυνης εργασίας
43	Ασφάλισμα(προ φόρου) ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων
44	Σύνταξη που καταβάλλεται σε αναπήρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή τις οικογένειές τους
45	Εκλογική αποζημίωση (αρθ. 108 του ΠΔ 26/2007)
46	Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ, ΕΤΑΠ-ΜΜΕ, ΓΕΝΕ
47	Εισοδήματα και επιδόματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα
48	Εισοδήματα και επιδόματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους
49	Συντάξεις που καταβάλλονται από ημεδαπό φορέα σε φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής η οποία φορολογείται βάσει ΣΑΔΦ μόνο στην αλλοδαπή
50	Αναδρομικά εισοδήματα και επιδόματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα του φόρου (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
51	Αναδρομικά εισοδήματα και επιδόματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
52	Αναδρομικά συντάξεων που καταβάλλονται σε αναπήρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή τις οικογένειές τους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
53	Αναδρομικά συντάξεων που καταβάλλονται από ημεδαπό φορέα σε φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής η οποία φορολογείται βάσει ΣΑΔΦ μόνο στην αλλοδαπή (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
54	Αναδρομικά εξωϊδρυματικού επιδόματος και κάθε συναφούς ποσού που καταβάλλεται σε αναπήρους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
55	Αμοιβές μελών ΔΣ με ποσοστό συμμετοχής στην εταιρεία μικρότερο του 3% (δηλώνονται οι ακαθάριστες αμοιβές πριν την αφαίρεση τυχόν καταβληθεισών ασφαλιστικών εισφορών)
56	Αμοιβές εργαζομένων, υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια κ.λ.π., έως 150 ημερομίσθια ανά έτος.
57	Αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, τα οποία απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση ΟΓΑ
58	Αμοιβές από φορείς της Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας(περ.θ παρ. 3 αρ. 12 ν.4172/2013)
59	Κοινωνικό μέρισμα

Παρατήρηση: Εφόσον ο μισθωτός ή ο συνταξιούχος έχει αποδοχές που αντιστοιχούν σε περισσότερους από έναν κωδικούς θα επαναλαμβάνεται το record για τον ίδιο δικαιούχο τόσες φορές όσοι είναι οι κωδικοί.

6. Ε Έχουμε κάποια αλλαγή στις προδιαγραφές του αρχείου;

7. Ε Πώς μπορώ να δημιουργήσω το αρχείο με τα στοιχεία των βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων;

Α Για τη δημιουργία του αρχείου, υπάρχει διαθέσιμη εφαρμογή στην επιλογή «Υπηρεσίες προς επιχειρήσεις» στην ενότητα «Υποβολή Δήλωσης Βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, Βεβαίωσης αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα, Βεβαίωσης από μερίσματα-τόκους-δικαιώματα». Στο ίδιο σημείο της ιστοσελίδας υπάρχουν και σχετικές οδηγίες εγκατάστασης της συγκεκριμένης εφαρμογής.

8.Ε Μπορώ να υποβάλω τις βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων φορολογικού έτους 2017 με το παλαιό πρόγραμμα (αυτό που ίσχυε για το φορολογικό έτος 2016 – χρήση 2016);

Α Όχι, πρέπει απαραιτήτως η δημιουργία του αρχείου βεβαιώσεων αποδοχών ή συντάξεων να γίνει με το καινούριο πρόγραμμα φορολογικού έτους 2017.

9.Ε Έχω κάνει διακοπή πριν τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου. Πότε πρέπει να υποβάλλω τις ηλεκτρονικές βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων;

Α Για τους μήνες του έτους που είχατε δραστηριότητα (μέσα στο 2017), τις βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων φορολογικού έτους 2017 θα τις υποβάλετε εντός του 2018 μέσα στις προθεσμίες που ορίζει η ΠΟΛ. 1045/2018. Ανεξάρτητα από την ημερομηνία διακοπής ως περίοδος χρήσης ορίζεται όλο το διαχειριστικό έτος.

10. Ε Πώς θα δηλώσω αναδρομικά αποδοχών που αφορούν άνω του ενός παρελθόντα έτη;

Α Τα ποσά αναδρομικών αποδοχών που εισπράχθηκαν εντός του 2017 και αφορούν άνω του ενός παρελθόντα έτη θα δηλωθούν στο αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών σε ξεχωριστές γραμμές για κάθε έτος, συμπληρώνοντας το πεδίο «έτος αναφοράς» με το έτος που αφορούν τα αναδρομικά ποσά(το έτος που ο δικαιούχος απέκτησε το δικαίωμα είσπραξης του).

11. Ε Πώς θα υποβληθεί το αρχείο των βεβαιώσεων αποδοχών από υπόχρεο φυσικό πρόσωπο – επιτηδευματία που έχει αποβιώσει;

Α Τα στοιχεία των βεβαιώσεων αποδοχών από υπόχρεο φυσικό πρόσωπο που έχει αποβιώσει υποβάλλονται με μαγνητικό μέσο στη Δ.Ο.Υ. από τους κληρονόμους του.

12. Ε Το πεδίο ΑΜΚΑ είναι υποχρεωτικό ή προαιρετικό;

Α Ο ΑΜΚΑ καταχωρείται υποχρεωτικά για τους μισθωτούς και συνταξιούχους.

13. Ε Υπάρχουν είδη αποδοχών που δεν αθροίζονται στα σύνολα;

Α Όχι, τα ποσά όλων των ειδών αποδοχών αθροίζονται στα σύνολα του αρχείου. Η διάκριση των εισοδημάτων για την ορθή εκκαθάριση των δικαιούχων θα γίνει από την Α.Α.Δ.Ε.

14. Ε Ποιοι υποβάλλουν το αρχείο αμοιβών από εργόσημο;

Α Το αρχείο αμοιβών από εργόσημο υποβάλλεται αποκλειστικά και μόνο από τους αρμόδιους ασφαλιστικούς φορείς ΙΚΑ και ΟΓΑ.

15. Ε Ποια εκλογική αποζημίωση αφορά ο κωδικός 45;

Α Στον κωδικό αυτό δηλώνεται η εκλογική αποζημίωση που χορηγείται στους δικαιούχους σύμφωνα με την παρ. 1 αρθ. 108 ΠΔ26/2012(57Α) όπως αντικαταστάθηκε με άρθ. 49 ν.4262/2014.

16. Ε Σε ποιο κωδικό θα αποσταλούν οι αμοιβές μελών Δ.Σ.;

Α Η επιλογή του κωδικού 5 ή 55 εξαρτάται από το ποσοστό συμμετοχής του μέλους στην εταιρεία. Στον κωδικό 5 θα αποσταλούν οι αμοιβές των μελών οι οποίοι συμμετέχουν στην εταιρεία με ποσοστό 3% και άνω και στον κωδικό 55 οι αμοιβές των μελών με ποσοστό συμμετοχής μικρότερο του 3%.

17. Ε Θα αποσταλούν οι αμοιβές που καταβάλλονται σε υπάλληλο, προκειμένου να αποζημιωθεί για έξοδα που πραγματοποίησε για λογαριασμό της υπηρεσίας του;

Α Δεν αποστέλλονται αμοιβές που καταβάλλονται σε μισθωτούς και αφορούν αποζημίωση εξόδων διαμονής και σίτισης, ημερήσια αποζημίωση, αποζημίωση εξόδων κίνησης (περ. α και β παρ. 1 αρθ. 14 ν.4172/2013) και επίδομα βιβλιοθήκης.

18. Ε Όταν αποστέλλονται αμοιβές που αφορούν τους κωδικούς 38, 40, 47, 48, 50, 51, 54 είναι υποχρεωτική η αναγραφή της διάταξης βάσει της οποίας απαλλάσσονται του φόρου ή φορολογούνται αυτοτελώς;

Α Όταν αποστέλλονται ποσά της παρ.1 του άρθ. 14 περ. γ΄ και στ΄ του ν.4172/2013, το εξωϊδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε αναπήρους, εισοδήματα και επιδόματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα, εισοδήματα και επιδόματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους καθώς και τα αναδρομικά των εισοδημάτων θα αναγράφεται υποχρεωτικά η διάταξη και ο νόμος με βάση τα οποία εξαιρούνται ή απαλλάσσονται ή επιβάλλεται αυτοτελή φορολόγηση με εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης στις αμοιβές αυτές.

19. Ε Σε ποιο κωδικό καταχωρούνται οι αμοιβές που καταβάλλονται από τους Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας, στους εργαζόμενους τους κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων της περ.θ΄ της παρ. 3 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013;

Α Οι αμοιβές που καταβάλλονται κατ’ εφαρμογή των διατάξεων της περ.θ΄ της παρ. 3 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013 από τους Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας στους εργαζόμενους τους εντάσσονται στο εισόδημα από μισθωτή εργασία και αποστέλλονται με τον κωδικό 58.

Απαραίτητη προϋπόθεση για τα ανωτέρω είναι οι Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας να είναι εγγεγραμμένοι στο αντίστοιχο Μητρώο που τηρείται από το Υπουργείο Εργασίας.

Σε περίπτωση που δεν γίνεται αποδεκτός ο κωδικός 58, θα πρέπει ο υπόχρεος να επικοινωνεί με το Τμήμα Μητρώου Κοινωνικής Οικονομίας του Υπουργείου Εργασίας, προκειμένου να γίνουν όλες οι απαραίτητες ενέργειες σχετικά με την εγγραφή και απόδοση ΑΦΜ στο αρμόδιο τμήμα.

The post ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Βεβαιώσεις Αποδοχών ή Συντάξεων Φορολογικού Έτους 2017 (Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018) appeared first on HELLAS TAX.

ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Δηλώσεις ΦΠΑ-VIES (Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018)

hellastax — Thu, 15 Mar 2018 12:00:00 +0000

ΑΑΔΕ

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018

Δηλώσεις ΦΠΑ-VIES

1. Ε Έχω υποβάλει Περιοδική Φ.Π.Α. και η Τράπεζα για την πληρωμή ζητάει Ταυτότητα Πληρωμής. Πού θα βρω την Ταυτότητα Πληρωμής;

Α Από την ιστοσελίδα της Α.Α.Δ.Ε. επιλέγοντας Προσωποποιημένη Πληροφόρηση / Στοιχεία οφειλών εκτός ρύθμισης / Συγκεντρωτική Εικόνα Ατομικών Ανοικτών Οφειλών εκτός Ρύθμισης / Είδος φόρου: Χρεωστικές Δηλώσεις Φ.Π.Α. μέσω Internet, υπάρχει η δυνατότητα εμφάνισης της Ταυτότητας Οφειλής, επιλέγοντας «Ταυτότητα Οφειλής» στο τέλος της γραμμής που εμφανίζεται η συγκεκριμένη οφειλή. Στη συνέχεια, μπορείτε να εκτυπώσετε το «Σημείωμα για Πληρωμή» και να πληρώσετε μέσω Τραπέζης ή ΕΛΤΑ.

2. Ε Προσπαθώ να εμφανίσω την περιοδική Δήλωση Φ.Π.Α. που υπέβαλα και εμφανίζεται λευκή σελίδα. Πώς θα μπορέσω να δω τη Δήλωση;

Α Για την προβολή των δηλώσεων Φ.Π.Α. απαιτείται η εγκατάσταση του Adobe Reader (www.adobe.com).

3. Ε Έχω υποβάλει οριστικά την περιοδική Δήλωση Φ.Π.Α. Μπορώ να τη διαγράψω ή να τη μεταβάλλω;

Α Μετά την οριστική υποβολή της Δήλωσης δε μπορείτε να τη διαγράψετε. Μπορείτε όμως, μόλις η λανθασμένη Δήλωση γίνει αποδεκτή από το TAXIS, να υποβάλετε μέσω TAXISnet τροποποιητική Δήλωση.

Προσοχή: Στην περίπτωση που με τη νέα Δήλωση προκύπτει χρεωστικό υπόλοιπο και λήγει η προθεσμία εμπρόθεσμης υποβολής, τότε τη Δήλωση μπορείτε να την υποβάλετε εμπρόθεσμα στη Δ.Ο.Υ., μέχρι τη μεθεπόμενη τοπικά εργάσιμη, προσκομίζοντας το αποδεικτικό της λανθασμένης Δήλωσης.

4. Ε Πώς μπορώ να πληρώσω χρεωστική Δήλωση Φ.Π.Α. που έχω υποβάλει μέσω Ιnternet;

Α Μετά την οριστική υποβολή της Δήλωσης, μπορείτε να εμφανίσετε την «Ταυτότητα Οφειλής» με τη διαδικασία που έχει περιγραφεί στην Ερώτηση 1, να εκτυπώσετε το «Σημείωμα για Πληρωμή» και να πληρώσετε μέσω Τραπέζης ή ΕΛΤΑ.

5. Ε Εταιρεία μη πιστοποιημένη που έχει κάνει διακοπή μπορεί να υποβάλλει ηλεκτρονικά δηλώσεις;

Α Εταιρείες που έχουν κάνει διακοπή εργασιών και δεν είναι πιστοποιημένες στο TAXISnet πριν τη διακοπή, δεν μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις ηλεκτρονικές υπηρεσίες. Θα πρέπει για τις φορολογικές τους υποχρεώσεις να απευθύνονται στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.

6. Ε Πού μπορώ να απευθυνθώ για ερωτήματα Φ.Π.Α., φορολογικού περιεχομένου;

Α Για το θέμα σας θα πρέπει να απευθυνθείτε ή στη Δ.Ο.Υ. σας ή στην υπηρεσία της Α.Α.Δ.Ε. για θέματα Φ.Π.Α. : Διεύθυνση Εφαρμογής Έμμεσης Φορολογίας (Δ.Ε.Ε.Φ.), Σίνα 2-4, 106 72 Αθήνα (τηλ. 210 3647202-5, 210 3644605-8, fax 2103645413).

7. Ε Μέχρι πότε μπορώ να υποβάλλω εμπρόθεσμα τη Χρεωστική Δήλωση Φ.Π.Α. και να καταβάλω εμπρόθεσμα το οφειλόμενο ποσό;

Α Μπορείτε να την υποβάλετε μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά η Δήλωση και μέχρι αυτή την προθεσμία να καταβάλλετε και το οφειλόμενο ποσό. Δείτε περισσότερα στην ΠΟΛ.1108/14-04-2014.

8. Ε Μέχρι πότε μπορώ να υποβάλλω εμπρόθεσμα την Πιστωτική – Μηδενική Δήλωση Φ.Π.Α.;

Α Η προθεσμία εμπρόθεσμης υποβολής είναι ίδια για όλες τις Δηλώσεις Φ.Π.Α., δηλαδή και την Πιστωτική – Μηδενική δήλωση μπορείτε να την υποβάλετε μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της φορολογικής περιόδου στην οποία αφορά η δήλωση. Δείτε περισσότερα στην ΠΟΛ. 1108/14-04-2014.

9. Ε Μέχρι πότε μπορώ να υποβάλλω εμπρόθεσμα τον Πίνακα Ενδοκοινοτικών Συναλλαγών (VIES);

Α Η προθεσμία εμπρόθεσμης υποβολής του Πίνακα VIES δεν έχει αλλάξει, δηλαδή παραμένει η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου στην οποία αφορά. Σε περίπτωση αργίας, η προθεσμία αυτή μεταφέρεται στην επόμενη εργάσιμη ημέρα. Δείτε περισσότερα στην ΠΟΛ. 1127/25-09-2009 και στην εγκύκλιο με αρ. πρωτ. 1091531/7453/1653/ Δ0014/25-09-2009.

10. Ε Μπορώ να πληρώσω με δόσεις την περιοδική Φ.Π.Α.;

Α ΝΑΙ. Μπορείτε να πληρώσετε τη Δήλωση με δύο ισόποσες δόσεις, με την προϋπόθεση ότι η Δήλωση είναι εμπρόθεσμη, το οφειλόμενο ποσό υπερβαίνει τα 100,00 Ευρώ και έχετε κάνει την επιλογή «ΝΑΙ» στον κωδικό 523.

11. Ε Υπέβαλα εμπρόθεσμα την περιοδική Δήλωση Φ.Π.Α. με δόσεις. Μέχρι πότε μπορώ να καταβάλλω εμπρόθεσμα το ποσό της 2ης δόσης;

Α Το ποσό της δεύτερης δόσης καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την υποβολή της εμπρόθεσμης Δήλωσης (Ν. 4254/14).

12. Ε Μπορώ να πληρώσω τις δόσεις του Φ.Π.Α. μέσω Τραπεζικού Συστήματος;

Α ΝΑΙ. Η πληρωμή μπορεί και πρέπει να γίνεται μέσω Τραπέζης ή ΕΛΤΑ (Ν. 4174/13). Από την ιστοσελίδα της Α.Α.Δ.Ε. επιλέγοντας Προσωποποιημένη Πληροφόρηση / Στοιχεία οφειλών εκτός ρύθμισης / Συγκεντρωτική Εικόνα Ατομικών Ανοικτών Οφειλών εκτός Ρύθμισης / Είδος φόρου: Χρεωστικές Δηλώσεις Φ.Π.Α. μέσω Internet, υπάρχει η δυνατότητα εμφάνισης της Ταυτότητας Οφειλής, επιλέγοντας «Ταυτότητα Οφειλής» στο τέλος της γραμμής που εμφανίζεται η συγκεκριμένη οφειλή. Στη συνέχεια μπορείτε να εκτυπώσετε το «Σημείωμα για Πληρωμή» και να πληρώσετε μέσω Τραπέζης ή ΕΛΤΑ.

13. Ε Ποιο είναι το ελάχιστο ποσό που μπορώ να καταβάλλω για να γίνει αποδεκτή η Δήλωση;

Α Η δήλωση με την οριστική υποβολή της, γίνεται αποδεκτή από το TAXIS, ανεξάρτητα αν θα καταβληθεί το οφειλόμενο ποσό. Το ελάχιστο ποσό των δέκα (10,00) ευρώ καταργήθηκε με το Ν. 4254/14.

Προσοχή: Αν θέλετε να καταβάλετε το ποσό με δόσεις, θα πρέπει να επιλέξετε «ΝΑΙ» στον κωδικό 523.

14. Ε Ποιο είναι το ελάχιστο ποσό της Δήλωσης, ώστε να μπορώ να την υποβάλλω με δύο δόσεις;

Α Θα πρέπει να υπερβαίνει το ποσό των εκατό (100,00) Ευρώ. Εάν δεν υπερβαίνει τα εκατό (100,00) Ευρώ τότε καταβάλλεται σε μία δόση, μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα υποβολής της Δήλωσης.

15. Ε Βρίσκομαι μακριά από τη Δ.Ο.Υ. μου, μπορώ να καταβάλλω την οφειλή μου για μία δόση του Φ.Π.Α. σε άλλη πλησιέστερη Δ.Ο.Υ.;

Α Η πληρωμή των οφειλών δεν γίνεται πλέον στις Δ.Ο.Υ. Οπότε, όπου κι αν βρίσκεστε, μπορείτε να πληρώσετε, ακολουθώντας τη διαδικασία που περιγράφεται στην Ερώτηση 12.

16. Ε Έχω υποβάλει περιοδική Δήλωση Φ.Π.Α. (εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη ή τροποποιητική) και στην προσπάθειά μου να υποβάλω εκκαθαριστική δήλωση Φ.Π.Α., δεν εμφανίζεται η ήδη υποβληθείσα περιοδική. Τι πρέπει να κάνω;

Α Θα πρέπει να περιμένετε ένα διάστημα 3 εργάσιμων ημερών από την υποβολή ώστε να ενημερωθεί το σύστημα TAXIS με την υποβληθείσα δήλωση. Υπενθυμίζουμε ότι η υποχρέωση υποβολής εκκαθαριστικής δήλωσης Φ.Π.Α. καταργήθηκε για τις Διαχειριστικές περιόδους που λήγουν μετά την 1η Ιανουαρίου 2014 (Ν. 4281/14).

17. Ε Έκανα Διακοπή Εργασιών με ημερομηνία διαφορετική από αυτή που έχει η υποβληθείσα Δήλωση Φ.Π.Α. (Περιοδική, Εκκαθαριστική, Πίνακας VIES) και αφορά στην τελευταία περίοδο. Τι πρέπει να κάνω, ώστε να μπορέσω να υποβάλλω μέσω TAXISnet τροποποιητική Περιοδική, αρχική / τροποποιητική Εκκαθαριστική ή διορθωτικό Πίνακα VIES που να αφορά σ’ αυτή την περίοδο;

Α Μέσω του Λογαριασμού σας και από την επιλογή των Ερωτημάτων θα στείλετε το παρακάτω αίτημα, προσαρμοσμένο ανάλογα με την περίπτωσή σας (δηλαδή πότε κάνατε διακοπή και τι θέλετε να υποβάλετε):

«Λόγω διακοπής εργασιών της επιχείρησης, η οποία έγινε στις ……., δεν είναι δυνατόν να υποβάλλω μέσω TAXISnet τροποποιητική Περιοδική, αρχική / τροποποιητική Εκκαθαριστική ή διορθωτικό Πίνακα VIES για την περίοδο …... Παρακαλώ να κάνετε τις απαραίτητες ενέργειες».

Σημείωση: Στην περίπτωση που οι δηλώσεις υποβάλλονται μέσω Λογιστή, μπορεί το αίτημα να υποβληθεί και μέσω Λογιστή, αναφέροντας τα στοιχεία (Α.Φ.Μ. κ.λπ.) στον οποίον αφορά το εν λόγω αίτημα.

18. Ε Η επιχείρηση μου έχει τεθεί σε «Εκκαθάριση» με ημερομηνία διαφορετική από αυτή που έχει η υποβληθείσα Δήλωση Φ.Π.Α. (Περιοδική, Εκκαθαριστική, Πίνακας VIES) και αφορά στην τελευταία περίοδο. Τι πρέπει να κάνω, ώστε να μπορέσω να υποβάλλω μέσω TAXISnet τροποποιητική Περιοδική, αρχική / τροποποιητική Εκκαθαριστική ή διορθωτικό Πίνακα VIES που να αφορά σ’ αυτή την περίοδο;

Α Μέσω του Λογαριασμού σας και από την επιλογή των Ερωτημάτων θα στείλετε το παρακάτω αίτημα, προσαρμοσμένο ανάλογα με την περίπτωσή σας (δηλαδή πότε τέθηκε σε «Εκκαθάριση» και τι θέλετε να υποβάλετε):

«Λόγω θέσης σε «Εκκαθάριση» της Επιχείρησης, οποία έγινε στις ……., δεν είναι δυνατόν να υποβάλλω μέσω TAXISnet τροποποιητική Περιοδική, αρχική / τροποποιητική Εκκαθαριστική ή διορθωτικό Πίνακα Vies για την περίοδο …... Παρακαλώ να κάνετε τις απαραίτητες ενέργειες».

Σημείωση: Στην περίπτωση που οι δηλώσεις υποβάλλονται μέσω Λογιστή, μπορεί το αίτημα να υποβληθεί και μέσω λογιστή, αναφέροντας τα στοιχεία (Α.Φ.Μ. κ.λπ.) στον οποίον αφορά το εν λόγω αίτημα.

19. Ε Πού μπορώ να βρω οδηγίες συμπλήρωσης των Δηλώσεων Φ.Π.Α. (έντυπο 050 – Φ.Π.Α.);

Α Οδηγίες συμπλήρωσης για τις τελευταίες εκδόσεις των εντύπων Φ.Π.Α., δηλαδή έκδοση 2015 και εφεξής, υπάρχουν στις ΠΟΛ. 1082/06-04-2015 και 1093/23-06-2016.

20. Ε Ποιούς κωδικούς πρέπει να συμπληρώσω, στο έντυπο Φ2, για να δηλώσω το Αίτημα Επιστροφής Φ.Π.Α.;

Α Πρέπει το ποσό της επιστροφής να το καταχωρήσετε στον ΚΑ 503 (Αιτούμενο ποσό για επιστροφή) και να επιλέξετε τουλάχιστον μία Αιτία Επιστροφής από τον ΚΑ 507(1-5).

21. Ε Εάν, εκτός από το Αίτημα Επιστροφής ΦΠΑ, έχω και λανθασμένο ποσό για καταβολή προηγούμενης Δήλωσης τις ίδιας φορολογικής περιόδου, τι πρέπει να καταχωρήσω;

Α Θα πρέπει στον ΚΑ 503 να καταχωρήσετε και το ποσό που λανθασμένα βεβαιώθηκε και από τον ΚΑ 507 να επιλέξετε και την Αιτία Νο 6 (μείωση Χρεωστικού Υπολοίπου). Δείτε περισσότερα στην ΠΟΛ. 1104/13-05-2015.

22. Ε Για ποιές φορολογικές περιόδους θα δημιουργείται αυτόματα Αίτηση Επιστροφής;

Α Για τις φορολογικές περιόδους από 01-03-2018 και εφεξής και θα αφορά σε Δηλώσεις Αρχικές και στις ΠΡΩΤΕΣ Τροποποιητικές.

23. Ε Υποβάλλω Τροποποιητική Δήλωση Φ.Π.Α. και θέλω να ανακαλέσω «Αίτημα Επιστροφής Φ.Π.Α.» που είχα κάνει με προηγούμενη Δήλωση, αλλά δεν μπορώ να διορθώσω τον ΚΑ 505.

Α Ο ΚΑ 505 είναι πλέον «κλειδωμένος» για φορολογικές περιόδους από 01-03-2018 και εφεξής. Για να ανακαλέσετε το Αίτημα Επιστροφής, θα πρέπει να υποβάλλετε Αίτηση Ανάκλησης στη Δ.Ο.Υ. σας. Μετά την καταχώριση της Ανάκλησης, αυτόματα θα διορθωθεί και το ποσό στον ΚΑ 505.

The post ΣΥΧΝΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ – ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ Δηλώσεις ΦΠΑ-VIES (Τελευταία Ενημέρωση: 15/3/2018) appeared first on HELLAS TAX.

Εγχειρίδιο με Συχνές Ερωτήσεις (FAQs) Έκθεση ανά Χώρα (Country-By-Country Reporting)

hellastax — Fri, 15 Dec 2017 12:00:00 +0000

Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων

Γενική Διεύθυνση Φορολογικής Διοίκησης

Διεύθυνση Ελέγχων

Τμήμα Δ΄

Τελευταία ενημέρωση : 8 Δεκεμβρίου 2017

Έκθεση ανά Χώρα

(Country-By-Country Reporting)

Εγχειρίδιο με Συχνές Ερωτήσεις (FAQs)

1. Τι είναι η Έκθεση ανά Χώρα ;

Η αυτόματη ανταλλαγή των «Εκθέσεων ανά Χώρα (Country-by-Country Reporting)» υιοθετήθηκε στο πλαίσιο του Σχεδίου Δράσης του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) και των χωρών της ομάδας G20 για την αντιμετώπιση της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της μεταφοράς κερδών (BEPS 2015 - Base Erosion & Profit Shifting) και του πακέτου μέτρων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για την ενίσχυση της καταπολέμησης της φορολογικής απάτης και της φοροδιαφυγής, με σκοπό την παροχή στις φορολογικές αρχές μιας σαφούς συνολικής εικόνας της παγκόσμιας θέσης των κερδών και των φόρων των Ομίλων Πολυεθνικών Επιχειρήσεων (Όμιλοι ΠΕ) που δραστηριοποιούνται στη Δικαιοδοσία τους.

Η Δράση 13 του Σχεδίου BEPS κατέληξε σε μια τριεπίπεδη δομή προτύπου τεκμηρίωσης των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών, που περιλαμβάνει τον Βασικό Φάκελο Τεκμηρίωσης, τον Τοπικό Φάκελο Τεκμηρίωσης και την Έκθεση ανά Χώρα.

2. Ποιες είναι οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για την Έκθεση ανά Χώρα;

Η υποβολή των Εκθέσεων ανά Χώρα εφαρμόζεται σε παγκόσμιο επίπεδο και, για να εξασφαλιστεί ενιαία εφαρμογή, πρωταρχικό ρόλο στην αναζήτηση κατευθυντήριων γραμμών έχει η σχετική Έκθεση του ΟΟΣΑ για την υποβολή Εκθέσεων ανά Χώρα, η οποία δημοσιεύτηκε τον Οκτώβριο του 2015 με τίτλο «BEPS Δράση 13 Τελική Έκθεση», η οποία βρίσκεται στη διεύθυνση:

http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing-documentation-and-country-by-country-reporting-action-13-2015-final-report-9789264241480-en.htm

Η ελληνική νομοθεσία χρησιμοποιεί πολλούς όρους και ορισμούς από τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για τις ενδοομιλικές συναλλαγές (τελευταία έκδοση: Ιούλιος 2017), οι οποίοι πρέπει να ελέγχονται κατά τη συμπλήρωση μιας Έκθεσης ανά Χώρα.

Οι οδηγίες του ΟΟΣΑ για την εφαρμογή της Έκθεσης ανά Χώρα έχουν δημοσιευθεί και είναι διαθέσιμες στη διεύθυνση:

http://www.oecd.org/tax/beps/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.htm

3. Πού προβλέπεται στο εσωτερικό δίκαιο η ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα;

Σχετικές με την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα στο εσωτερικό μας δίκαιο είναι οι διατάξεις των ν. 4170/2013 (Α΄163), όπως τροποποιήθηκε και ισχύει με το ν. 4484/2017 (Α΄110), και ν. 4490/2017 (Α΄150) και η Απόφαση του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) ΠΟΛ 1184/22-11-2017(Β΄4225/1-12-2017).

4. Αναμένεται η ψήφιση νέου νόμου αναφορικά με την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα;

Αναμένεται η έκδοση σχετικού νόμου για την κύρωση της Διμερούς Συμφωνίας Αρμοδίων Αρχών μεταξύ Ελλάδας και ΗΠΑ για την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα, η οποία υπεγράφη από τον Διοικητή της ΑΑΔΕ στο Όσλο, την 27.09.2017.

5. Ποιοι έχουν την υποχρέωση υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα ;

Υπόχρεη να υποβάλει μια Έκθεση ανά Χώρα για οποιαδήποτε χρονική περίοδο, δηλαδή «Αναφέρουσα Οντότητα», είναι η οντότητα που είναι μέλος Ομίλου ΠΕ, ο οποίος πληροί σωρευτικά τις ακόλουθες δύο προϋποθέσεις:

1) περιλαμβάνει δύο ή περισσότερες οντότητες με φορολογική κατοικία σε διαφορετικές Δικαιοδοσίες και

2) είχε κατά το αμέσως προηγούμενο φορολογικό έτος από το Φορολογικό Έτος Υποβολής των Εκθέσεων ετήσια συνολικά ενοποιημένα έσοδα ύψους €750 εκατ. και άνω, όπως αυτά απεικονίζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του Ομίλου, ανεξάρτητα από το αν ο Όμιλος ΠΕ έχει την έδρα του στην Ελλάδα ή όχι.

Σε περίπτωση που ένας Όμιλος ΠE εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής, υποχρέωση υποβολής της Έκθεσης στην Ελλάδα έχουν:

Ι) η Τελική Μητρική Οντότητα, όπως ερμηνεύεται στις οδηγίες του ΟΟΣΑ και στο ελληνικό δίκαιο, η οποία έχει τη φορολογική της κατοικία της στην Ελλάδα, ή

ΙΙ) όταν δεν υπάρχει Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου ΠΕ στην Ελλάδα, μία οποιαδήποτε Συνιστώσα Οντότητα που είναι κάτοικος, για φορολογικούς σκοπούς, ή που έχει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, «ελληνική Συνιστώσα Οντότητα», εφόσον ισχύει οποιαδήποτε από τις ακόλουθες περιπτώσεις:

α) η Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου είναι κάτοικος, για φορολογικούς σκοπούς, σε φορολογική Δικαιοδοσία, η οποία δεν απαιτεί από αυτήν την υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα, ή

β) η Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου είναι κάτοικος, για φορολογικούς σκοπούς, σε φορολογική Δικαιοδοσία, η οποία έχει συνάψει Διεθνή συμφωνία που επιτρέπει την ανταλλαγή πληροφοριών (όπως η Πολυμερής Σύμβαση για Αμοιβαία Διοικητική Συνδρομή σε φορολογικά θέματα ή παρόμοια), αλλά δεν έχει συνάψει ειδικές συμφωνίες για ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα, ή

γ) η Ελλάδα έχει ενημερώσει την ελληνική Συνιστώσα Οντότητα ότι οι συμφωνίες περί ανταλλαγής, με τη χώρα στην οποία η Τελική Μητρική Οντότητα είναι φορολογικός κάτοικος, δεν λειτουργούν αποτελεσματικά, σε περιπτώσεις δηλ. που η αυτόματη ανταλλαγή έχει τεθεί σε αναστολή ή παρατηρείται συνεχής αποτυχία τήρησης της συμφωνίας από την εν λόγω φορολογική Δικαιοδοσία (ύπαρξη «Συστημικής Αδυναμίας»)

Για λεπτομέρειες σχετικά με τις Δικαιοδοσίες με τις οποίες η Ελλάδα έχει συνάψει συμφωνίες περί ανταλλαγής Εκθέσεων ανά Χώρα βλ. ερώτηση 30.

Οι Δικαιοδοσίες εισάγουν την υποχρέωση υποβολής Εκθέσεων ανά Χώρα σε διαφορετικές χρονικές στιγμές και κάποιες, ενδεχομένως, δεν θα απαιτήσουν αρχικά την υποβολή Εκθέσεων ανά Χώρα, ωστόσο επιτρέπουν την εκούσια υποβολή αυτών των Εκθέσεων. Κάτω από αυτές τις συνθήκες, η υποχρέωση υποβολής θα επιβληθεί σε οποιαδήποτε ελληνική Συνιστώσα Οντότητα, εκτός εάν εμπίπτει στις εξαιρέσεις που περιγράφονται στην ερώτηση 8.

Η μη υποχρέωση τήρησης Φακέλου Τεκμηρίωσης και υποβολής Συνοπτικού Πίνακα Πληροφοριών του άρθρου 21 ΚΦΔ (ν. 4174/2013) από μια ελληνική οντότητα δεν την απαλλάσσει από την υποχρέωση υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα.

6. Σε ποια περίπτωση μπορεί να οριστεί μια Συνιστώσα Οντότητα Ομίλου ΠΕ ως Παρένθετη Μητρική Οντότητα;

Οι όροι που πρέπει να πληρούνται για τον ορισμό μιας Συνιστώσας Οντότητας Ομίλου ΠΕ ως Παρένθετης Μητρικής Οντότητας εξαρτώνται από το εάν αυτή είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος εκτός της ΕΕ (περίπτωση 6.1.) ή σε κράτος μέλος της ΕΕ (περίπτωση 6.2.).

6.1. Όταν μια Συνιστώσα Οντότητα Ομίλου ΠΕ είναι κάτοικος σε περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσία εκτός ΕΕ, η ελληνική νομοθεσία προβλέπει τη δυνατότητα ορισμού της ως Παρένθετης Μητρικής Οντότητας από τον Όμιλο ΠΕ με υποχρέωση κατάθεσης της Έκθεσης αντί της Τελικής Μητρικής Οντότητας, όταν συντρέχουν σωρευτικά οι προϋποθέσεις Α και Β

Α. Ισχύει οποιαδήποτε από τις ακόλουθες περιπτώσεις:

γ) η Ελλάδα έχει ενημερώσει την ελληνική Συνιστώσα Οντότητα ότι οι συμφωνίες περί ανταλλαγής με τη Δικαιοδοσία στην οποία η Τελική Μητρική Οντότητα είναι φορολογικός κάτοικος δεν λειτουργούν αποτελεσματικά, σε περιπτώσεις δηλ. που η αυτόματη ανταλλαγή έχει τεθεί σε αναστολή ή παρατηρείται συνεχής αποτυχία τήρησης της συμφωνίας από την εν λόγω φορολογική Δικαιοδοσία (ύπαρξη «Συστημικής Αδυναμίας»)

και

Β. Η Δικαιοδοσία της φορολογικής κατοικίας της Παρένθετης Μητρικής Οντότητας:

α) απαιτεί την υποβολή Εκθέσεων ανά Χώρα,

β) διαθέτει σε ισχύ Ειδική Συμφωνία Αρμόδιας Αρχής στην οποία η Ελλάδα είναι συμβαλλόμενο μέρος (την ημερομηνία κατάθεσης της Έκθεσης ανά Χώρα) που προβλέπει την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα για το φορολογικό έτος υποβολής των Εκθέσεων,

γ) δεν έχει κοινοποιήσει στην Ελλάδα περίπτωση «Συστημικής Αδυναμίας»,

δ) έχει ενημερωθεί (μέχρι την ημερομηνία κατάθεσης της Έκθεσης ανά Χώρα) από την εν λόγω Συνιστώσα Οντότητα ότι αποτελεί την Παρένθετη Μητρική Οντότητα και

ε) έχει υποβληθεί στην Ελλάδα η προβλεπόμενη γνωστοποίηση.

6.2. Όταν η Παρένθετη Μητρική Οντότητα είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μέλος της ΕΕ, η ελληνική νομοθεσία προβλέπει τη δυνατότητα ορισμού της ως Παρένθετης Μητρικής Οντότητας από τον Όμιλο ΠΕ με υποχρέωση κατάθεσης της Έκθεσης αντί της Τελικής Μητρικής Οντότητας, όταν ισχύουν μια ή περισσότερες από τις περιπτώσεις της προϋπόθεσης Α.

Οι Δικαιοδοσίες που έχουν επιβεβαιώσει ότι έχουν διαθέσιμη τη δυνατότητα υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα μέσω Παρένθετης Μητρικής Οντότητας, για τις οικονομικές περιόδους που ξεκινούν την ή μετά από την 1η Ιανουαρίου 2016, αναφέρονται στην κατωτέρω ηλεκτρονική διεύθυνση:

http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/country-specific-information-on-country-by-country-reporting-implementation.htm

7. Για να προσδιοριστεί εάν ένας Όμιλος ΠΕ αποτελεί Εξαιρούμενο Όμιλο ΠΕ, το έκτακτο εισόδημα και τα κέρδη από επενδυτικές δραστηριότητες συμπεριλαμβάνονται στα συνολικά ενοποιημένα έσοδα του Ομίλου;

Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για τις ενδοομιλικές συναλλαγές, για να προσδιοριστεί αν τα ενοποιημένα έσοδα ενός Ομίλου ΠΕ είναι λιγότερα από το ποσό των 750 εκατ. ευρώ (ή το πλησιέστερο ισοδύναμο ποσό σε τοπικό νόμισμα τον Ιανουάριο 2015), θα πρέπει να χρησιμοποιηθούν όλα τα έσοδα που εμφανίζονται (ή θα εμφανίζονταν) στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις. Εφόσον τα κέρδη από επενδυτικές δραστηριότητες παρουσιάζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες που εφαρμόζονται στην περιοχή Δικαιοδοσίας της Τελικής Μητρικής Οντότητας, τα ποσά αυτά συνυπολογίζονται στα συνολικά ενοποιημένα έσοδα του Ομίλου.

8. Εξαιρέσεις από την υποχρέωση υποβολής

Μια ελληνική Συνιστώσα Οντότητα, που υποχρεούται να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα (local filing) μπορεί να εξαιρεθεί από την εν λόγω υποχρέωση, όταν:

Α. ο Όμιλος ΠΕ έχει αναθέσει σε μια άλλη ελληνική Συνιστώσα Οντότητα του Ομίλου την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα

Β. ο Όμιλος ΠΕ έχει αναθέσει σε Συνιστώσα Οντότητα του Ομίλου άλλης φορολογικής Δικαιοδοσίας (εντός ή εκτός ΕΕ) Ομίλου την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα, ως Παρένθετη Μητρική Οντότητα, την οποία θα ανταλλάξει με την Ελλάδα.

Οποιαδήποτε ελληνική Συνιστώσα Οντότητα πρόκειται να εξαιρεθεί με βάση τα ανωτέρω πρέπει να συνεννοηθεί έγκαιρα με την Οντότητα του Ομίλου ΠΕ που θα υποβάλει τελικά την Έκθεση (Αναφέρουσα Οντότητα), προκειμένου να βεβαιωθεί για την εξαίρεσή της.

Σε κάθε περίπτωση, ισχύουν οι προθεσμίες γνωστοποίησης και υποβολής των Εκθέσεων ανά Χώρα, όπως ορίζονται στην ελληνική νομοθεσία.

Επισημαίνεται ότι, σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία, μια Τελική Μητρική Οντότητα με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα (η οποία εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα) είναι πάντα εκείνη υπόχρεη για την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα.

9. Τί συμβαίνει στην περίπτωση που η Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου ΠΕ αλλάξει κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους;

Η Τελική Μητρική Οντότητα προσδιορίζεται πάντοτε με αναφορά την τελευταία ημέρα του φορολογικού έτους στο οποίο αναφέρεται η Έκθεση ανά Χώρα. Ως εκ τούτου, για τον Όμιλο ΠΕ που το φορολογικό του έτος λήγει την 31η Δεκεμβρίου 2016, Τελική Μητρική Οντότητα είναι αυτή που είχε την ιδιότητα αυτή την 31η Δεκεμβρίου 2016.

10. Οδηγίες σχετικά με το περιεχόμενο της Έκθεσης ανά Χώρα

Η Έκθεση ανά Χώρα περιέχει τις ακόλουθες πληροφορίες για κάθε περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας στην οποία ο Όμιλος ΠΕ ασκεί τις δραστηριότητές του:

(α) Πίνακας 1:

σε συνολική βάση:

το ποσό των εσόδων από μη συνδεδεμένα μέρη, από συνδεδεμένα μέρη και συνολικά,

το ποσό των κερδών ή ζημιών προ φόρου εισοδήματος,

το ποσό του καταβληθέντα φόρου εισοδήματος (σε ταμειακή βάση),

το ποσό του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος (τρέχον έτος),

το ποσό του μετοχικού κεφαλαίου,

το ποσό των συνολικών κερδών,

το αριθμό των εργαζομένων,

Την καθαρή λογιστική αξία των ενσώματων πάγιων περιουσιακών στοιχείων (εκτός ταμειακών διαθεσίμων ή ταμειακών ισοδύναμων ή άυλων ή χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων).

(β) Πίνακας 2:

Την ταυτοποίηση, δηλ. την επωνυμία και τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου («ΑΦΜ») κάθε Συνιστώσας Οντότητας του Ομίλου ΠΕ και το όνομα της Δικαιοδοσίας που δραστηριοποιείται επιχειρηματικά ή που έχει τη φορολογική της κατοικία, και εάν αυτή είναι διαφορετική από τη Δικαιοδοσία της φορολογικής της κατοικίας, τη Δικαιοδοσία βάσει του δικαίου της οποίας έχει οργανωθεί αυτή η οντότητα.

Οι Τελικές Μητρικές Οντότητες πρέπει, επίσης, να προσδιορίσουν κάθε Συνιστώσα Οντότητα του Ομίλου που ασκεί τις δραστηριότητές της σε μια συγκεκριμένη φορολογική Δικαιοδοσία και να αναφέρουν τη φύση της/-ων επιχειρηματικής/-ών τους δραστηριότητας/-ων.

(γ) Πίνακας 3:

Συμπληρωματικές πληροφορίες και διευκρινίσεις.

Γενικά:

Στην Έκθεση ανά Χώρα διευκρινίζεται το νόμισμα των ποσών που αναφέρει.

Σύμφωνα με τον Οδηγό χρήσης για τις φορολογικές διοικήσεις και τους φορολογούμενους που δημοσιεύθηκε από τον ΟΟΣΑ αναφορικά με το «Schema XML» (http://www.oecd.org/tax/country-by-country-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-and-taxpayers.htm), η Έκθεση ανά Χώρα πρέπει να περιέχει, επίσης, τις ακόλουθες πληροφορίες:

(i) τη χώρα απόδοσης του ΑΦΜ κάθε Συνιστώσας Οντότητας και

(ii) τη διεύθυνση κάθε Συνιστώσας Οντότητας.

11. Ποιες πηγές δεδομένων (λογιστικές αρχές) μπορούν να χρησιμοποιηθούν;

Κατά τη συμπλήρωση της Έκθεσης ανά Χώρα, οι Όμιλοι ΠΕ έχουν ευελιξία στον προσδιορισμό των πηγών δεδομένων και των προτύπων αναφοράς που χρησιμοποιούν, αρκεί τα δεδομένα να αντλούνται από αξιόπιστες πηγές, να υπάρχει συνέπεια στη χρήση των ίδιων πηγών από έτος σε έτος και να χρησιμοποιούνται οι ίδιες πηγές για όλες τις δικαιοδοσίες. Στον Πίνακα 3 «Συμπληρωματικές πληροφορίες» της Έκθεσης ανά Χώρα πρέπει να περιγράφονται οι πηγές δεδομένων που χρησιμοποιήθηκαν για την συμπλήρωση της Έκθεσης, ο λόγος τυχόν μεταβολής των πηγών δεδομένων σε σχέση με την προηγούμενη Έκθεση, καθώς και η μέση συναλλαγματική ισοτιμία για το έτος που δηλώνεται.

12. Τι πρέπει να περιλαμβάνει η στήλη «Έσοδα» του Πίνακα 1 της Έκθεσης ανά Χώρα;

Σύμφωνα με την Τελική Έκθεση της Δράσης 13 και την εσωτερική νομοθεσία, ο όρος «Έσοδα» πρέπει να ερμηνεύεται με την ευρύτερη δυνατή έννοια, ώστε να περιλαμβάνει όλα τα έσοδα, εξαιρουμένων των πληρωμών που αντιμετωπίζονται ως μερίσματα στη φορολογική Δικαιοδοσία του πληρωτή. Ειδικότερα, ως «Έσοδα» θεωρούνται τα έσοδα από πωλήσεις αποθεμάτων και ακινήτων, υπηρεσίες, δικαιώματα εκμετάλλευσης, τόκους, ασφάλιστρα και οποιαδήποτε άλλα ποσά. Αντίθετα, δεν περιλαμβάνονται στα «Έσοδα» πληρωμές που λαμβάνονται από άλλες Συνιστώσες Οντότητες που αντιμετωπίζονται ως μερίσματα στη φορολογική Δικαιοδοσία του πληρωτή.

Στη στήλη «Σύνολο» των εσόδων ανά περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας του Πίνακα 1 αναγράφεται το άθροισμα των εσόδων από τα συνδεδεμένα και μη συνδεδεμένα μέρη.

13. Ο «Καταβληθείς φόρος εισοδήματος» περιλαμβάνει τους παρακρατούμενους φόρους;

Ναι, σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ για τις ενδοομιλικές συναλλαγές και την εσωτερική νομοθεσία, οι καταβληθέντες φόροι περιλαμβάνουν και φόρους στην πηγή που καταβάλλονται από άλλες οντότητες (συνδεδεμένες επιχειρήσεις ή ανεξάρτητες) για πληρωμές στη Συνιστώσα Οντότητα. Ως εκ τούτου, εάν η εταιρεία Α με κατοικία στην περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας Α εισπράττει τόκους στη περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας Β, ο φόρος που παρακρατείται στη πηγή στη περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας Β αναφέρεται από την εταιρεία Α.

14. Τι περιλαμβάνει ο όρος «Οφειλόμενος φόρος εισοδήματος»;

Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ και την εσωτερική νομοθεσία, ο όρος «Οφειλόμενος φόρος εισοδήματος» στον Πίνακα 1 της Έκθεσης περιλαμβάνει μόνο τα ποσά του τρέχοντος φορολογικού έτους, χωρίς τις Αναβαλλόμενες Φορολογικές Απαιτήσεις (ΑΦΑ) ή τις προβλέψεις για Αβέβαιες Φορολογικές Υποχρεώσεις (ΑΦΥ).

15. Τι περιλαμβάνει ο όρος «μετοχικό κεφάλαιο»;

Ο όρος «μετοχικό κεφάλαιο» περιλαμβάνει το καταβληθέν και οφειλόμενο μετοχικό κεφάλαιο συν το υπέρ το άρτιον.

16. Τι περιλαμβάνει ο όρος «συσσωρεμένα κέρδη»;

Ο όρος «συσσωρευμένα κέρδη» περιλαμβάνει τα κέρδη εις νέον και τα λοιπά αποθεματικά (π.χ. αποθεματικά απαλλασσόμενα της φορολογίας).

17. Ποιες οντότητες θεωρούνται ως «Συνδεδεμένα μέρη» για τους σκοπούς της συμπλήρωσης του πεδίου «Έσοδα» του Πίνακα 1 της Έκθεσης ανά Χώρα;

Ως «Συνδεδεμένα μέρη» στον Πίνακα 1 της Έκθεσης ανά Χώρα νοούνται οι Συνιστώσες Οντότητες που αναφέρονται στον Πίνακα 2 της Έκθεσης ανά Χώρα.

18. Πώς απεικονίζονται οι εγχώριες ενδοομιλικές συναλλαγές στον Πίνακα 1 της Έκθεσης ανά Χώρα;

Η υποβολή των στοιχείων της Έκθεσης ανά Χώρα πραγματοποιείται συγκεντρωτικά, ανά περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας. Συγκεκριμένα, για τους σκοπούς της συμπλήρωσης του Πίνακα 1, τα δεδομένα πρέπει να αναφέρονται σε συγκεντρωτική βάση, ανεξάρτητα από το εάν οι συναλλαγές πραγματοποιήθηκαν διασυνοριακά ή εγχώρια, ή μεταξύ συνδεδεμένων ή μη μερών και όχι σε ενοποίηση, γεγονός που εξαλείφει τις ενδοομιλικές εγχώριες συναλλαγές. Ο Πίνακας 3 «Συμπληρωματικές πληροφορίες» της Έκθεσης μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τον Όμιλο ΠΕ για να επεξηγήσει τα υποβαλλόμενα στοιχεία.

19. Ποιοι παράγοντες ορίζουν την «Κύρια επιχειρηματική δραστηριότητα» των Συνιστωσών Οντοτήτων του Ομίλου ΠΕ κατά τη συμπλήρωση του Πίνακα 2 της Έκθεσης ανά Χώρα;

Η Αναφέρουσα Οντότητα πρέπει να καθορίσει τη φύση της/-ων κύριας/-ων δραστηριότητας/-ων που ασκεί κάθε μία από τις Συνιστώσες Οντότητες του Ομίλου ΠΕ, επιλέγοντας ένα ή περισσότερα πεδία του Πίνακα 2 της Έκθεσης ανά Χώρα.

Για τον καθορισμό των παραγόντων που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό της φύσης της κύριας δραστηριότητας που ασκεί κάθε Συνιστώσα Οντότητα, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ σε συνδυασμό με συγκεκριμένα γεγονότα και περιστάσεις αναφορικά με τον Όμιλο ΠE και τον κλάδο στον οποίο ανήκει. Ο υπόχρεοι οφείλουν να διασφαλίζουν, ότι οι πληροφορίες που παρέχονται στην Έκθεση είναι πλήρεις και ακριβείς και ότι ακολουθείται μια λογική, πρακτική και συνεπής προσέγγιση.

Όταν επιλεγεί ως δραστηριότητα «Άλλο» για μία ή περισσότερες οντότητες, η Αναφέρουσα Οντότητα πρέπει να προσδιορίσει τη φύση της δραστηριότητας αυτής της οντότητας στον Πίνακα 3 της Έκθεσης «Συμπληρωματικές πληροφορίες».

20. Ποια ημερομηνία λαμβάνεται υπόψη για τον προσδιορισμό του «Αριθμού των εργαζομένων»; Σε ποιες περιπτώσεις πρέπει να συμπεριληφθούν οι εργαζόμενοι που αμείβονται με Δελτίο Παροχής Υπηρεσιών στους υπάλληλους μιας Συνιστώσας Οντότητας;

Στη δέκατη στήλη του Πίνακα 1 της Έκθεσης, η Αναφέρουσα Οντότητα του Ομίλου ΠΕ πρέπει να αναφέρει τον συνολικό αριθμό των εργαζομένων σε ισοδύναμα πλήρους απασχόλησης. Ο αριθμός αυτός μπορεί να αναφερθεί είτε ως είχε κατά το τέλος του φορολογικού έτους, με βάση το μέσο επίπεδο απασχόλησης του έτους, είτε σε οποιαδήποτε άλλη βάση, αρκεί να είναι η ίδια για όλες τις Δικαιοδοσίες και να χρησιμοποιείται ο ίδιος κανόνας από έτος σε έτος. Σύμφωνα με την Τελική Έκθεση της Δράσης 13 BEPS, οι ελεύθεροι επαγγελματίες που συμμετέχουν στις συνήθεις λειτουργικές δραστηριότητες της Συνιστώσας Οντότητας μπορούν να αναφέρονται ως υπάλληλοι. Εναπόκειται στην Αναφέρουσα Οντότητα να αποφασίσει ποιοι από τους αντισυμβαλλόμενους που αμείβονται με Δελτίο Παροχής Υπηρεσιών συμμετέχουν στις συνήθεις λειτουργικές δραστηριότητες της επιχείρησης και, συνεπώς, πρέπει να συμπεριληφθούν στον αριθμό των εργαζομένων, κατά τη συμπλήρωση της Έκθεσης ανά Χώρα.

21. Τι περιλαμβάνει ο όρος «Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία» του Πίνακα 1 της Έκθεσης ανά Χώρα;

Οι κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ και η εσωτερική νομοθεσία απαιτούν την υποβολή Έκθεσης για όλα τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία (ενσώματα πάγια και επενδύσεις σε ακίνητα). Στον όρο αυτό, δεν περιλαμβάνονται ταμειακά διαθέσιμα ή ταμειακά ισοδύναμα, άυλα περιουσιακά στοιχεία και χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία.

22. Τα «Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία» αναφέρονται σε καθαρή ή μικτή βάση;

Σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ και την εσωτερική νομοθεσία, τα Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία αναφέρονται στην Έκθεση ανά Χώρα με βάση την καθαρή λογιστική τους αξία.

23. Πώς αναφέρονται τα «Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία» των μονίμων εγκαταστάσεων;

Με βάση τις κατευθυντήριες γραμμές του ΟΟΣΑ, τα περιουσιακά στοιχεία μιας μόνιμης εγκατάστασης αναφέρονται σε σχέση με την περιοχή φορολογικής Δικαιοδοσίας στην οποία βρίσκεται η μόνιμη εγκατάσταση.

24. Πώς εφαρμόζονται οι κανόνες για την υποβολή των Εκθέσεων ανά Χώρα στα επενδυτικά ταμεία (investment funds);

Σύμφωνα με την παράγραφο 55 της Τελικής Έκθεσης για τη Δράση 13 BEPS, δεν υπάρχει γενική εξαίρεση για τα επενδυτικά ταμεία. Συνεπώς, η αρχή για τον προσδιορισμό ενός Ομίλου ΠΕ είναι η τήρηση των κανόνων λογιστικής ενοποίησης. Για παράδειγμα, αν οι λογιστικοί κανόνες απαιτούν από τις επενδυτικές οντότητες να μην ενοποιούνται με εταιρείες στις οποίες πραγματοποιούνται επενδύσεις (π.χ. επειδή οι ενοποιημένοι λογαριασμοί για την επενδυτική οντότητα πρέπει, αντίθετα, να αναφέρουν την εύλογη αξία της επένδυσης μέσω των αποτελεσμάτων), τότε οι εταιρείες στις οποίες πραγματοποιούνται επενδύσεις δεν πρέπει να αποτελούν μέρος ενός Ομίλου ή ενός Ομίλου ΠΕ (όπως ορίζεται στις οδηγίες του ΟΟΣΑ για τις ενδοομιλικές συναλλαγές) ή να θεωρηθούν Συνιστώσες Οντότητες ενός Ομίλου ΠΕ. Αυτή η αρχή ισχύει ακόμα και όταν η επενδυτική οντότητα κατέχει ελέγχουσα συμμετοχή στην εταιρεία στην οποία πραγματοποιούνται επενδύσεις.

Από την άλλη πλευρά, εάν οι λογιστικοί κανόνες απαιτούν την ενοποίηση μιας επενδυτικής οντότητας με μια εταιρεία στην οποία πραγματοποιούνται επενδύσεις, όπως όταν αυτή η εταιρεία παρέχει υπηρεσίες που σχετίζονται με τις επενδυτικές δραστηριότητες της επενδυτικής οντότητας, τότε η εταιρεία αυτή πρέπει να αποτελεί μέρος ενός Ομίλου και να θεωρείται Συνιστώσα Οντότητα του Ομίλου ΠΕ (αν αυτός υφίσταται).

Τέλος, ενδέχεται μια εταιρεία, η οποία ανήκει σε επενδυτικό ταμείο, να ελέγχει άλλες οντότητες έτσι ώστε, σε συνδυασμό με αυτές τις οντότητες, να αποτελεί Όμιλο ΠΕ. Σε αυτή την περίπτωση, εφόσον ο Όμιλος ΠΕ υπερβαίνει το κατώφλι των €750 εκατ., πρέπει να συμμορφωθεί με την απαίτηση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα.

25. Ποιες είναι οι υποχρεώσεις μιας ελληνικής Συνιστώσας Οντότητας με υποχρέωση υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα (local filing);

Όταν μία ελληνική Συνιστώσα Οντότητα ενός Ομίλου ΠΕ υποχρεούται να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα, πρέπει να ζητήσει από την Τελική Μητρική της Οντότητα τις πληροφορίες ολόκληρου του Ομίλου που θα χρειαστούν για την υποβολή της Έκθεσης. Εάν η Τελική Μητρική Οντότητα συμμορφωθεί με την απαίτηση αυτή, τότε η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα πρέπει να καταθέσει την Έκθεση ανά Χώρα, σύμφωνα με τις απαιτήσεις της ελληνικής νομοθεσίας.

Εάν η Τελική Μητρική Οντότητα δεν της παρέχει όλες τις πληροφορίες, τότε η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα υποχρεούται:

I. να ενημερώσει γραπτώς την ΑΑΔΕ, ότι η Τελική Μητρική Οντότητα αρνήθηκε να της διαθέσει τις αναγκαίες πληροφορίες στην ταχ. διεύθυνση:

«Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων – Γενική Διεύθυνση Φορολογικής Διοίκησης- Διεύθυνση Ελέγχων- Τμήμα Δ΄ Ειδικών Φορολογικών Ελέγχων, Καραγεώργη Σερβίας 10, Αθήνα, 101 84» και

II. να υποβάλει την Έκθεση ανά Χώρα εντός της προθεσμίας στην Ελλάδα, με όλες τις πληροφορίες που έχει στην κατοχή της.

Σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία, το γεγονός αυτό δεν θίγει το δικαίωμα της φορολογικής αρχής να επιβάλει στην υπόχρεη τις προβλεπόμενες από την ελληνική νομοθεσία κυρώσεις (βλ. ερώτηση 33).

26. Πώς υποβάλλονται οι Εκθέσεις ανά Χώρα;

Η υποβολή των Εκθέσεων ανά Χώρα γίνεται μέσω ειδικής ηλεκτρονικής εφαρμογής Υποβολής των Εκθέσεων, η οποία φιλοξενείται σε ασφαλή υποδομή, στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (www.aade.gr). Προϋπόθεση για την υποβολή της Έκθεσης είναι η ηλεκτρονική έκδοση κωδικών εισόδου από το φυσικό πρόσωπο που θα ορισθεί ως Υπεύθυνος Εγγραφής της Αναφέρουσας Οντότητας. Η Έκθεση ανά Χώρα πρέπει να υποβληθεί σε μορφή αρχείου XML. Ο λόγος είναι ότι τα αρχεία XML μπορούν να επικυρωθούν και να παρέχουν ένα κοινό μέσο ανταλλαγής μεταξύ των χωρών που θα ανταλλάξουν τις Εκθέσεις.

Ο ΟΟΣΑ έχει δώσει οδηγίες για το σχήμα XML στην ακόλουθη διεύθυνση: http://www.oecd.org/tax/country-by-country-reporting-xml-schema-user-guide-for-tax-administrations-and-taxpayers.htm

Οδηγίες χρήσης, συμπλήρωσης και περαιτέρω πληροφορίες για την υποβολή Εκθέσεων ανά Χώρα (DAC4/CbC) θα βρείτε στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ και πιο συγκεκριμένα στην επιλογή:

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ/ΘΕΜΑΤΑ ΔΙΕΘΝΟΥΣ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΑΣ/COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTING(CbC) /DAC4:

http://www.aade.gr/epicheireseis/themata-diethnoys-dioiketikes-synergasias/country-country-reportingcbcdac4

Για την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα, η ΑΑΔΕ έχει υλοποιήσει και διανέμει μέσω της ιστοσελίδας αυτής και μια εφαρμογή που επιτρέπει την δημιουργία του XML αρχείου από ένα πρότυπο αρχείο excel.

Η ονομασία του Ομίλου και η επωνυμία των Συνιστωσών Οντοτήτων στις Εκθέσεις ανά Χώρα αναγράφονται στο λατινικό αλφάβητο, εφαρμόζοντας τα διεθνή πρότυπα μεταγραφής και μεταγραμματισμού «Transliteration rules». Στα πεδία όπου υπάρχει ελεύθερο κείμενο, το κείμενο υποβάλλεται τόσο στην ελληνική όσο και στην αγγλική γλώσσα.

27. Πώς υποβάλλονται οι γνωστοποιήσεις ; Τι περιλαμβάνουν;

Οποιαδήποτε Συνιστώσα Οντότητα Ομίλου ΠΕ (ο οποίος εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής της υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα), η οποία έχει τη φορολογική της κατοικία στην Ελλάδα, υποχρεούται να υποβάλει στην ΑΑΔΕ, για κάθε φορολογικό έτος, γνωστοποίηση στην οποία να αναφέρει τις ακόλουθες πληροφορίες:

Ι. Την ιδιότητά της, εάν δηλ. αποτελεί την:

Α) Τελική Μητρική Οντότητα

Β) Παρένθετη Μητρική Οντότητα

Γ) ελληνική Συνιστώσα Οντότητα με υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα

Δ) ελληνική Συνιστώσα Οντότητα χωρίς υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα

ΙΙ. Ποια οντότητα (επωνυμία και ΑΦΜ) είναι η Αναφέρουσα Οντότητα, δηλαδή ποια οντότητα θα υποβάλει την Έκθεση ανά Χώρα για λογαριασμό του Ομίλου ΠΕ, ποια η ιδιότητά της και πού θα υποβάλει την Έκθεση (Δικαιοδοσία της φορολογικής της κατοικίας).

Η συγκεκριμένη φόρμα, που έχει δημιουργηθεί για την υποβολή των γνωστοποιήσεων, έχει αναρτηθεί στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ (www.aade.gr), η οποία, αφού συμπληρωθεί, πρέπει να αποσταλεί στην ηλεκτρονική διεύθυνση notifications.cbcfiling@aade.gr.

Η γνωστοποίηση υποβάλλεται το αργότερο έως την τελευταία ημέρα του φορολογικού έτους στο οποίο αναφέρεται η Έκθεση, ενώ, κατ’ εξαίρεση, για το πρώτο έτος εφαρμογής, η προθεσμία υποβολής της γνωστοποίησης παρατείνεται μέχρι την τελευταία ημέρα υποβολής της Έκθεσης (βλ. παραδείγματα).

Στην περίπτωση που η Συνιστώσα Οντότητα με φορολογική κατοικία στην Ελλάδα είναι υπόχρεη για την υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα στην Ελλάδα (Αναφέρουσα Οντότητα) οφείλει:

Α. να συμπληρώσει και το τελευταίο κελί της φόρμας γνωστοποίησης με τα στοιχεία του φυσικού προσώπου που θα οριστεί ως Υπεύθυνος Εγγραφής στο σύστημα υποβολής ΕαΧ,

Β. να κοινοποιήσει τη φόρμα γνωστοποίησης, πέρα από την ως άνω ηλεκτρονική διεύθυνση, και στην ηλεκτρονική διεύθυνση cbc_empl@aade.gr και

Γ. να επισυνάψει στο ως άνω ηλεκτρονικό μήνυμα επιστολή του Ομίλου ΠΕ στην οποία θα ορίζεται ο Υπεύθυνος Εγγραφής στο σύστημα υποβολής ΕαΧ.

28. Ποια είναι η προθεσμία υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα;

Η υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα αφορά στα φορολογικά έτη του Ομίλου ΠΕ που αρχίζουν την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2016.

Η προθεσμία για την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα είναι δώδεκα (12) μήνες μετά τη λήξη της περιόδου, στην οποία αναφέρεται η Έκθεση.

29. Μικρή φορολογική περίοδος

Όταν το φορολογικό έτος του Ομίλου ΠΕ είναι μικρότερο των δώδεκα (12) μηνών, το κατώφλι των €750 εκατ. εφαρμόζεται αναλογικά (π.χ. για οικονομικό έτος οχτώ (8) μηνών, το κατώφλι υπολογίζεται ως εξής: €750 εκατ./12*8).

Ειδικά, για το πρώτο έτος υποβολής των Εκθέσεων (2016), Όμιλοι ΠΕ που το φορολογικό τους έτος ξεκινά την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2016 και λήγει πριν την 31η Δεκεμβρίου 2016, ως προθεσμία υποβολής ορίζεται η 31η Δεκεμβρίου 2017. Τα επόμενα έτη, η προθεσμία υποβολής παραμένει η ίδια για όλους, δηλ. δώδεκα (12) μήνες μετά τη λήξη της περιόδου, στην οποία αναφέρεται η Έκθεση.

30. Ποιες χώρες θα ανταλλάξουν τις Εκθέσεις ανά Χώρα με την ΑΑΔΕ;

Οι Εκθέσεις ανά Χώρα θα ανταλλάσσονται αυτόματα με τις φορολογικές αρχές των χωρών που κατονομάζονται στην Έκθεση και με τις οποίες η Ελλάδα μπορεί να ανταλλάσσει, σύμφωνα με τις διεθνείς συμφωνίες που διέπουν την ανταλλαγή πληροφοριών. Η ΑΑΔΕ έχει δεσμευθεί να ανταλλάξει αυτές τις Εκθέσεις μέσα σε δεκαπέντε (15) μήνες από το τέλος της περιόδου που καλύπτει η Έκθεση (δεκαοκτώ (18) μήνες για την πρώτη περίοδο). Αυτό σημαίνει ότι μια Έκθεση του φορολογικού έτους που έληξε την 31η Δεκεμβρίου 2016, η οποία κατατίθεται εντός της προθεσμίας της 31ης Δεκεμβρίου 2017, θα ανταλλάσσεται με τις αρμόδιες φορολογικές αρχές έως την 30η Ιουνίου 2018. Για το επόμενο έτος, που θα λήξει την 31η Δεκεμβρίου 2017, η ανταλλαγή θα πραγματοποιηθεί έως την 31η Μαρτίου 2019. Οι επιχειρήσεις δεν θα ειδοποιούνται από την ΑΑΔΕ για τον πραγματικό χρόνο πραγματοποίησης της ανταλλαγής.

Οι χώρες με τις οποίες η Ελλάδα θα ανταλλάξει Εκθέσεις ανά Χώρα είναι:

 Οι είκοσι οκτώ (28) φορολογικές δικαιοδοσίες της ΕΕ που έχουν ενσωματώσει την Οδηγία 2016/881/EE (DAC4) στο εσωτερικό τους δίκαιο

 Οι χώρες οι οποίες έχουν υπογράψει την ΠΣΑΑ του ΟΟΣΑ:

http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/CbC-MCAA-Signatories.pdf

 Οι ΗΠΑ, μετά την έκδοση του νόμου για την κύρωση της Διμερούς Συμφωνίας Αρμοδίων Αρχών μεταξύ Ελλάδας και ΗΠΑ για την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα, η οποία υπεγράφη από τον Διοικητή της ΑΑΔΕ στο Όσλο την 27.09.2017.

Επισημαίνεται ότι στην ηλεκτρονική διεύθυνση http://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchange-relationships.htm, όπως αυτή επίκειται να επικαιροποιηθεί με βάση τα ως άνω από τη Γραμματεία του ΟΟΣΑ, περιλαμβάνεται λίστα με τις Δικαιοδοσίες με τις οποίες θα ανταλλαγούν Εκθέσεις ανά Χώρα.

Κατά τα έως τώρα ισχύοντα, δεν υπάρχουν χώρες με τις οποίες η Ελλάδα έχει ορίσει ότι υπάρχει «Συστημική Αδυναμία», δηλαδή ότι οι απαιτήσεις ανταλλαγής δεν λειτουργούν αποτελεσματικά. Σε περίπτωση μελλοντικής «Συστημικής Αδυναμίας», θα υπάρξει σχετική ανακοίνωση της ΑΑΔΕ.

Οι Διεθνείς Συμφωνίες που διέπουν τη χρήση και την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα απαιτούν από τις φορολογικές αρχές να διατηρούν την εμπιστευτικότητα των πληροφοριών και των στοιχείων που παρέχονται στις Εκθέσεις ανά Χώρα.

31. Πώς θα χρησιμοποιήσει η ΑΑΔΕ αυτή την πληροφόρηση;

Η ΑΑΔΕ θα χρησιμοποιήσει τα δεδομένα των Εκθέσεων ανά Χώρα στη διαδικασία αξιολόγησης κινδύνων για διασυνοριακές συναλλαγές, κυρίως μεταξύ των μελών Πολυεθνικών Ομίλων.

32. Ενδεδειγμένη χρήση των δεδομένων των Εκθέσεων ανά Χώρα

Τα δεδομένα των Εκθέσεων ανά Χώρα που θα λάβει η ΑΑΔΕ βάσει της ευρωπαϊκής Οδηγίας ή Διεθνών Συμφωνιών από άλλη φορολογική αρχή υπόκεινται στους όρους χρήσης που καθορίζουν οι αντίστοιχες διατάξεις.

Οι συμφωνίες βάσει των οποίων η ΑΑΔΕ θα αποκτήσει την Έκθεση ανά Χώρα απαιτούν από την ΑΑΔΕ να χρησιμοποιεί τα δεδομένα μόνο για τους ακόλουθους σκοπούς:

•υψηλού επιπέδου εκτίμηση κινδύνου τιμών ενδοομιλικών συναλλαγών

•αξιολόγηση άλλων κινδύνων που σχετίζονται με τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και τη μεταφορά κερδών (βάσει του Σχεδίου Δράσης BEPS του ΟΟΣΑ)

•οικονομική και στατιστική ανάλυση, κατά περίπτωση.

Επιπροσθέτως, η Ελλάδα συμφώνησε να μην χρησιμοποιήσει τα δεδομένα των Εκθέσεων ανά Χώρα ως υποκατάστατο μιας λεπτομερούς ανάλυσης των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών, η οποία βασίζεται σε πλήρη λειτουργική και συγκριτική ανάλυση.

Οι πληροφορίες που περιέχονται στην Έκθεση ανά Χώρα δεν αποτελούν από μόνες τους αποδεικτικά στοιχεία ότι οι ενδοομιλικές τιμές που χρησιμοποιούνται μεταξύ των μελών των Ομίλων ΠΕ είναι ή δεν είναι κατάλληλες, καθώς περαιτέρω στοιχεία, πληροφορίες και έγγραφα χρειάζεται να λαμβάνονται πάντα υπόψη για την τεκμηρίωση κάθε πιθανού κινδύνου που υποδεικνύεται από την Έκθεση.

33. Κυρώσεις

Σε περίπτωση μη υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα, επιβάλλεται στους υπόχρεους πρόστιμο είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, ενώ σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής ή υποβολής ανακριβούς Έκθεσης ανά Χώρα επιβάλλεται πρόστιμο δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ.

34. Επανεξέταση από ΟΟΣΑ το 2020

Ο ΟΟΣΑ θα συνεχίσει να παρακολουθεί την υποβολή Εκθέσεων, προκειμένου να διασφαλίσει ότι πληροί τους στόχους που καθορίζονται στην Έκθεση BEPS. Επίσης, έχει αναλάβει τη δέσμευση να προβεί σε επανεξέταση, το αργότερο μέχρι το τέλος του 2020, για να διαπιστώσει, εάν απαιτούνται αλλαγές στα αναφερόμενα δεδομένα.

35. Παραδείγματα υπόχρεων υποβολής Εκθέσεων και γνωστοποιήσεων

(i) Ελληνική Τελική Μητρική Οντότητα (ΤΜΟ)

Ελληνική Τελική Μητρική Οντότητα Ομίλου ΠΕ έχει έσοδα άνω των 750 εκατ. ευρώ που εμφανίζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2015.

Υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα: Πρέπει να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος 01/01/2016 - 31/12/2016. Η Έκθεση αυτή πρέπει να υποβληθεί έως την 31/12/2017.

Αν υποτεθεί ότι πληρούται η απαίτηση του κατωφλού για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2016, η ελληνική Τελική Μητρική Οντότητα πρέπει να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα που θα καλύπτει την περίοδο 01/01/2017 έως 31/12/2017. Η Έκθεση αυτή πρέπει να κατατεθεί μέχρι την 31/12/2018.

Για την Έκθεση του φορολογικού έτους που λήγει την 31/12/2017, η γνωστοποίηση πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 31/12/2017.

Ο ίδιος κανόνας εφαρμόζεται αντίστοιχα όταν ελληνική Τελική Μητρική Οντότητα Ομίλου ΠΕ έχει έσοδα άνω των €750 εκατ. που εμφανίζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του για το φορολογικό έτος που έληξε την 30/06/2016.

Υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα: πρέπει να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος 01/07/2016 - 30/06/2017. Η Έκθεση αυτή πρέπει να υποβληθεί έως την 30/06/2018.

Αν υποτεθεί ότι πληρούται η απαίτηση του κατωφλιού για το φορολογικό έτος που έληξε την 30/06/2017, η ελληνική Τελική Μητρική Οντότητα πρέπει να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα που θα καλύπτει την περίοδο από την 01/07/2017 έως την 30/06/2018. Η Έκθεση αυτή πρέπει να κατατεθεί μέχρι την 30/06/2019.

Υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης: Για την Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος που έληξε την 30/06/2017 πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 30/06/2018 μια γνωστοποίηση, όπως ορίζεται στην ερώτηση 27.

Για την Έκθεση του φορολογικού έτους που λήγει την 30/06/2018, η γνωστοποίηση πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 30/06/2018.

(ii) Ελληνική Συνιστώσα Οντότητα χωρίς υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα

Ελληνική Συνιστώσα Οντότητα ανήκει σε Όμιλο ΠE με έσοδα άνω των 750 εκατ. ευρώ που εμφανίζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του για το έτος που έληξε την 31/12/2015. Η Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου ΠΕ δεν είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, όμως είναι φορολογικός κάτοικος σε Δικαιοδοσία που απαιτεί την υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα και θα προβεί σε ανταλλαγή Εκθέσεων με την Ελλάδα.

Υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα: καμία.

Υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης: Για την Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2016 πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 31/12/2017 μια γνωστοποίηση, όπως ορίζεται στην ερώτηση 27.

(iii) Ελληνική Συνιστώσα Οντότητα έχει υποχρέωση (local filing) και θα υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα

Υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα: Απαιτείται η υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα για το φορολογικό έτος 01/01/2016 - 31/12/2016. Η Έκθεση αυτή πρέπει να υποβληθεί έως την 31/12/2017.

Πριν από την 31/12/2017, η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα πρέπει να ζητήσει από τη μητρική της εταιρεία τις σχετικές πληροφορίες, για να συμπληρώσει την Έκθεση ανά Χώρα. Εάν η μητρική δεν της παράσχει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες, η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα οφείλει να ενημερώσει εγγράφως την ΑΑΔΕ, ότι η μητρική της δεν της έχει παράσχει τις ζητηθείσες πληροφορίες και πρέπει να υποβάλει ελληνική Έκθεση (local filing) μέχρι την 31/12/2017.

Αν υποτεθεί ότι πληρούται η απαίτηση του κατωφλιού για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2016, η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα πρέπει να υποβάλει Έκθεση ανά Χώρα που θα καλύπτει την περίοδο από την 01/01/2017 έως την 31/12/2017. Η Έκθεση αυτή πρέπει να κατατεθεί μέχρι την 31/12/2018. Πριν από την 31/12/2018, η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα πρέπει να ζητήσει από τη μητρική της εταιρεία τις πληροφορίες που απαιτούνται για τη συμπλήρωση της Έκθεσης ανά Χώρα. Εάν η μητρική δεν της παράσχει όλες τις απαιτούμενες πληροφορίες, η ελληνική Συνιστώσα Οντότητα οφείλει να ενημερώσει εγγράφως την ΑΑΔΕ, ότι η μητρική της δεν της έχει παράσχει τις πληροφορίες και πρέπει να υποβάλει ελληνική Έκθεση (local filing) μέχρι την 31/12/2018.

Υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης: Για την Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2016 πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2017 μια γνωστοποίηση, όπως ορίζεται στην ερώτηση 27.

(iv) Ελληνική Συνιστώσα Οντότητα έχει υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα (local filing), αλλά θα εξαιρεθεί (βλ. ερώτηση 8)

Ελληνική Συνιστώσα Οντότητα ανήκει σε Όμιλο ΠE με έσοδα άνω των 750 εκατ. ευρώ που εμφανίζονται στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις του για το έτος που έληξε την 31/12/2015. Η Τελική Μητρική Οντότητα του Ομίλου ΠΕ είναι φορολογικός κάτοικος σε Δικαιοδοσία που δεν απαιτεί την υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα ή δεν υπάρχει ειδική συμφωνία με την Ελλάδα για την ανταλλαγή Εκθέσεων ανά Χώρα ή υπάρχει «Συστημική Αδυναμία». Απαιτείται η υποβολή Έκθεσης ανά Χώρα για το φορολογικό έτος 01/01/2016 - 31/12/2016. Η Έκθεση αυτή πρέπει να υποβληθεί έως την 31/12/2017. Ωστόσο, μια άλλη οντότητα του ίδιου Ομίλου ΠE υποβάλλει την Έκθεση ανά Χώρα, κατά τα οριζόμενα στην ελληνική νομοθεσία.

Υποθέτοντας ότι τα γεγονότα είναι παρόμοια για την Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2017, η Έκθεση πρέπει να κατατεθεί μέχρι την 31/12/2018.

Υποχρέωση υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα: καμία.

Υποχρέωση υποβολής γνωστοποίησης: Για την Έκθεση ανά Χώρα για το φορολογικό έτος που έληξε την 31/12/2016, πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 31/12/2017 μια γνωστοποίηση, όπως ορίζεται στην ερώτηση 27. Για την Έκθεση του φορολογικού έτους που λήγει την 31/12/2017, η γνωστοποίηση πρέπει να αποσταλεί στην ΑΑΔΕ μέχρι την 31/12/2017.

The post Εγχειρίδιο με Συχνές Ερωτήσεις (FAQs) Έκθεση ανά Χώρα (Country-By-Country Reporting) appeared first on HELLAS TAX.